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V0102-16 15 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

L'apport d'une activité de location immobilière peut bénéficier du régime spécial de l'IS et être hors champ de la TVA

Une personne physique s'interroge sur le fait de savoir si l'apport de son activité de location immobilière à une nouvelle société constitue un apport en nature spécial, si les motifs sont valables et quel est le traitement en matière de TVA, d'ITPAJD et d'IIVTNU. La DGT indique que, si l'activité constitue une unité économique autonome, elle peut remplir les conditions du régime spécial de l'IS et de la non-assujettissement à la TVA.

La question posée

Cuestión planteada Si la aportación de la actividad de arrendamiento de oficinas, locales y viviendas a una sociedad de nueva creación, puede considerarse como una aportación no dineraria especial a los efectos de lo previsto en el artículo 87.1 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen especial de IS, la aportación debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Si se cumplen estos requisitos y los motivos económicos son válidos, la operación no estará sujeta al IVA por ser una transmisión de unidad económica. En cuanto al ITPAJD, la operación es una reestructuración, por lo que no está sujeta a la modalidad de operaciones societarias y está exenta en las demás modalidades. Respecto al IIVTNU, no se devengará si los terrenos se hallan integrados en una rama de actividad.

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