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V0099-17 20 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'apport d'actifs et d'échange de valeurs sous conditions légales et économiques

Un groupe familial s'interroge sur l'éligibilité au régime spécial de la LIS (Loi sur l'Impôt sur les Sociétés) pour l'apport des parts d'une indivision à de nouvelles sociétés, suivi d'un échange de valeurs. La DGT confirme que cela est possible à condition de respecter les critères de participation et d'activité économique, et que les motifs de réorganisation présentés soient économiquement valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération projetée remplit les conditions pour l'application du régime spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés. En particulier, s'il peut être entendu qu'elle est effectuée pour des motifs économiques valables.

La position de la DGT

L'apport de la quote-part idéale d'un indivisaire est considéré comme un apport non monétaire spécial soumis au régime de l'article 87.1 de la LIS, sous réserve que la participation minimale de 5 % soit respectée et que les éléments soient affectés à des activités économiques avec comptabilité commerciale. L'échange de valeurs mobilières peut bénéficier du régime spécial si la société bénéficiaire acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Les motifs de centralisation, de professionnalisation, de simplification de la gestion, de financement et de succession sont considérés comme économiquement valables selon l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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