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V0061-14 15 janvier 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS et ne pas etre soumise a la TVA ni exoneree de l'ITPAJD

Une société de promotion immobilière demande si la fusion avec une société de location de biens immobiliers peut bénéficier du regime special de l'IS et quel serait son traitement au regard de la TVA et de l'ITPAJD. La DGT conclut que l'operation est admissible au regime special de l'IS en raison de motifs economiques, qu'elle n'est pas soumise a la TVA car elle constitue une unite economique autonome et qu'elle est exoneree de l'ITPAJD en tant que restructuration.

La question posée

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

La position de la DGT

La fusión puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil y tiene motivos económicos válidos, sin que la existencia de bases imponibles negativas en la absorbente impida su aplicación. En IVA, la transmisión no está sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En ITPAJD, la operación no está sujeta a la modalidad de operaciones societarias y está exenta en las modalidades de transmisiones onerosas y actos jurídicos documentados. No aplica el artículo 108 de la LMV por tratarse de una operación de mercado primario.

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