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V0042-25 22 janvier 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

La scission totale d'une entité en deux nouvelles peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous certaines conditions

Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale à une scission totale visant à séparer ses activités industrielle et financière. La DGT précise que, sous réserve du respect des conditions commerciales et de proportionnalité dans l'attribution des participations, ce régime peut s'appliquer, à condition que l'opération ne vise pas à commettre une fraude ou une évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération de scission totale en deux nouvelles entités, l'une dédiée à l'activité industrielle, avec tous les éléments propres à l'activité industrielle, et l'autre aux activités financières et d'investissement, avec les actifs financiers et les excédents de trésorerie actuels, attribuant les participations des deux entités bénéficiaires aux associés de la société scindée dans la même proportion qu'ils détenaient déjà dans celle-ci, peut être considérée comme réalisée pour des motifs économiques valables de restructuration d'entreprise, afin de permettre l'application du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014.

La position de la DGT

Si la escisión se realiza en el ámbito mercantil y los socios reciben participaciones en las nuevas entidades de forma proporcional a su participación previa, se cumplen los requisitos del artículo 76.2.1º a) de la LIS. En este caso, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. La aplicación del régimen de neutralidad fiscal queda condicionada a que el objetivo principal no sea el fraude o la evasión fiscal, según el artículo 89.2 de la LIS.

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