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Une entité a demandé si les motifs d'une fusion étaient valables pour bénéficier du régime spécial et si elle pouvait compenser ses déficits fiscaux par des plus-values sur la vente d'immeubles. La DGT ne se prononce pas sur la validité de la fusion car la demande a été déposée hors délai, mais précise que les règles de compensation de l'article 26 de la LIS s'appliquent.
Question posée 1. Si les motifs économiques exposés de ladite fusion sont valables aux fins de l'application du régime fiscal spécial des fusions régulé au chapitre VII du titre VII de la Loi relative à l'impôt sur les sociétés.
La compensation des bases imposables négatives sera soumise à la limite générale de 70 % de la base imposable, permettant de compenser jusqu'à 1 million d'euros sans restriction. La limite de 70 % ne s'appliquera pas durant la période d'extinction de l'entité, sauf s'il s'agit d'une restructuration sous le régime spécial de la LIS. De même, il existe des limitations si la majorité du capital social est acquise après la génération des bases, à condition que la participation préalable soit inférieure à 25 % et que les conditions d'activité économique soient remplies.
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