Fiscalité en Andorre pour les Espagnols: avantages réels, risques réels

Chaque année, des centaines d'entrepreneurs et de professionnels espagnols envisagent de transférer leur résidence fiscale en Andorre. La plupart arrivent avec les mêmes informations: «en Andorre, on ne paye que 10 % d'IRPF et il n'y a pas d'impôt sur le patrimoine». L'information est correcte. Ce qu'on ne leur dit pas, c'est que l'AEAT a investi des ressources considérables pour contester les changements de résidence vers Andorre qu'elle considère fictifs, que l'accréditation d'une résidence effective est bien plus exigeante que de nombreux conseillers ne le présentent, et que si l'Agence ne reconnaît pas le changement de résidence, le contribuable aura payé des impôts dans deux pays pendant des années sans pouvoir les récupérer facilement.

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Comment nous travaillons

Du premier contact à la clôture du dossier

  1. Diagnostic de viabilité

    Nous analysons votre situation concrète: valeur des participations et actifs financiers en Espagne, liens personnels et familiaux, présence d'enfants en âge scolaire, activité entrepreneuriale en Espagne et éventuelles contingences avec l'AEAT. Nous quantifions l'économie fiscale potentielle et les risques de contestation. La décision doit se fonder sur des chiffres réels.

  2. Structuration du transfert

    Si le transfert est viable, nous concevons sa mise en oeuvre: choix entre résidence passive ou active, calendrier de désengagement d'Espagne, déclaration de l'exit tax si applicable, régularisation du modèle 720 et planification des mois de transition pour garantir que les 183 jours de présence peuvent être accrédités sans équivoque.

  3. Accréditation et maintenance

    Le changement de résidence ne s'arrête pas le jour de l'inscription. L'AEAT peut ouvrir une procédure de vérification pendant les quatre années suivantes. Nous préparons la documentation accréditative de la résidence effective et gérons toute demande de l'Agence liée au changement de résidence.

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Le problème

Chaque année, des centaines d'entrepreneurs et de professionnels espagnols envisagent de transférer leur résidence fiscale en Andorre. La plupart arrivent avec les mêmes informations: «en Andorre, on ne paye que 10 % d'IRPF et il n'y a pas d'impôt sur le patrimoine». L'information est correcte. Ce qu'on ne leur dit pas, c'est que l'AEAT a investi des ressources considérables pour contester les changements de résidence vers Andorre qu'elle considère fictifs, que l'accréditation d'une résidence effective est bien plus exigeante que de nombreux conseillers ne le présentent, et que si l'Agence ne reconnaît pas le changement de résidence, le contribuable aura payé des impôts dans deux pays pendant des années sans pouvoir les récupérer facilement.

Notre solution

Chez BMC, nous conseillons les personnes physiques et entrepreneurs qui envisagent de transférer leur résidence fiscale en Andorre avec une approche fondée sur la réalité. Nous analysons en détail leur situation patrimoniale, leurs liens avec l'Espagne — familiaux, entrepreneuriaux, immobiliers, sociaux —, le coût de l'exit tax et la viabilité réelle d'accréditer une résidence effective devant l'AEAT. Si le transfert a du sens, nous le structurons correctement. Si les risques dépassent les bénéfices, nous le disons clairement.

Processus

Comment nous procédons

1

Diagnostic de viabilité

Nous analysons votre situation concrète: valeur des participations et actifs financiers en Espagne, liens personnels et familiaux, présence d'enfants en âge scolaire, activité entrepreneuriale en Espagne et éventuelles contingences avec l'AEAT. Nous quantifions l'économie fiscale potentielle et les risques de contestation. La décision doit se fonder sur des chiffres réels.

2

Structuration du transfert

Si le transfert est viable, nous concevons sa mise en oeuvre: choix entre résidence passive ou active, calendrier de désengagement d'Espagne, déclaration de l'exit tax si applicable, régularisation du modèle 720 et planification des mois de transition pour garantir que les 183 jours de présence peuvent être accrédités sans équivoque.

3

Accréditation et maintenance

Le changement de résidence ne s'arrête pas le jour de l'inscription. L'AEAT peut ouvrir une procédure de vérification pendant les quatre années suivantes. Nous préparons la documentation accréditative de la résidence effective et gérons toute demande de l'Agence liée au changement de résidence.

10 %
Taux maximal de l'IGEC (équivalent andorran de l'IRPF) pour revenus supérieurs à 40 000 €
183
Jours de présence effective que l'Espagne exige pour perdre la qualité de résident fiscal
4 M€
Seuil patrimonial à partir duquel l'exit tax peut s'appliquer sur les plus-values latentes

Depuis plusieurs mois, j'étudiais le transfert en Andorre avec des informations de forums et d'un conseiller local qui ne voyait que des avantages. BMC a été le premier cabinet à m'expliquer les risques réels: que mes enfants sont scolarisés à Barcelone, que mon entreprise principale a son siège en Espagne et que ces facteurs donnent à l'AEAT des arguments solides pour contester la résidence andorrane. J'ai décidé de ne pas déménager.

Client BMC Entrepreneur, secteur immobilier, Groupe familial

Chaque année, de nombreux entrepreneurs et professionnels espagnols envisagent de transférer leur résidence fiscale en Andorre, attirés par le taux maximal de 10 % de l’IGEC et l’absence d’impôt sur le patrimoine. Chez BMC, nous conseillons ce type de décision avec honnêteté: les avantages sont réels, mais les risques le sont également.

Le système fiscal andorran: les avantages

L’Andorre offre effectivement un cadre fiscal attractif:

IGEC (équivalent IRPF): barème progressif de 0 % (revenus inférieurs à 24 000 €) à 10 % (revenus supérieurs à 40 000 €). Taux effectif pour 200 000 € de revenus: environ 9,8 %.

Impôt sur les Sociétés: 10 % en général.

Pas d’impôt sur le patrimoine: contrairement à l’Espagne où l’IP peut atteindre 3,5 %.

Pas d’impôt sur les successions et donations: au niveau national (les paroisses peuvent avoir des taxes locales mineures).

Les risques: ce que l’on ne vous dit pas toujours

L’AEAT a considérablement renforcé les contrôles sur les changements de résidence vers Andorre. Les critères utilisés pour contester la résidence andorrane comprennent:

  • Présence effective en Espagne ≥ 183 jours (facilement prouvable via téléphonie, transactions bancaires, vidéosurveillance).
  • Noyau principal des activités ou intérêts économiques en Espagne (critère central lorsque l’entrepreneur gère des sociétés espagnoles).
  • Résidence du conjoint et des enfants mineurs en Espagne.
  • Propriété d’un bien immobilier principal en Espagne.

La charge de la preuve repose sur le contribuable. En cas d’inspection, l’AEAT examinera l’ensemble des indices de rattachement à l’Espagne. Si le changement de résidence n’est pas correctement structuré et documenté, les conséquences incluent l’imposition espagnole de tous les revenus des exercices contestés, les intérêts de retard et, potentiellement, des sanctions.

L’exit tax espagnol: un coût à ne pas négliger

Si vous détenez des participations importantes dans des sociétés espagnoles, le transfert de résidence peut déclencher l’exit tax espagnol (art. 95.bis LIRPF). Ce mécanisme impose les plus-values latentes sur vos participations lors du départ. Il s’applique si la valeur de marché dépasse 4 M€ ou si la participation dépasse 25 % avec une valeur supérieure à 1 M€. Contrairement au transfert vers un pays de l’UE ou de l’EEE, le transfert vers Andorre ne permet pas le report du paiement: l’exit tax est dû dans la déclaration de l’exercice du départ.

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

L'IGEC (Impost General sobre la Renda de les Persones Físiques — équivalent andorran de l'IRPF) a un barème progressif: 0 % pour les revenus inférieurs à 24 000 €, 5 % entre 24 000 € et 40 000 €, et 10 % pour les revenus supérieurs à 40 000 €. Le taux effectif pour un revenu de 200 000 € est d'environ 9,5-9,8 %, contre 47 % de taux marginal en Espagne. Il n'existe pas d'impôt sur le patrimoine ni d'impôt sur les successions et donations au niveau national. L'impôt sur les sociétés est de 10 % en général.
La résidence passive est conçue pour les personnes qui n'exercent pas d'activité économique en Andorre. Elle requiert un investissement minimum de 600 000 € en immeubles andorrans ou en dépôt auprès de l'Autoritat Financera Andorrana, et une présence d'au moins 90 jours par an en Andorre. La résidence active requiert une inscription comme autònom ou un emploi salarié dans le système andorran (CASS) et une activité économique effective en Andorre. Pour accréditer la non-résidence fiscale en Espagne, ce qui compte ce sont les 183 jours de présence effective.
L'exit tax (art. 95.bis LIRPF espagnole) impose les plus-values latentes sur les actions ou participations lorsque le contribuable transfère sa résidence à l'étranger. Il ne s'applique que si la valeur de marché dépasse 4 000 000 €, ou si la participation dépasse 25 % avec une valeur supérieure à 1 000 000 €. Comme Andorre n'est ni dans l'UE ni dans l'EEE, l'exit tax est payable dans la déclaration de l'exercice du transfert, sans possibilité de report. Le taux est celui des revenus de l'épargne (19-28 %).
L'AEAT peut remettre en question la résidence andorrane en prouvant que le contribuable est toujours résident en Espagne par: (1) présence en Espagne ≥ 183 jours; (2) localisation en Espagne du noyau principal des activités ou des intérêts économiques — le critère le plus utilisé lorsque le contribuable gère des sociétés opérationnelles espagnoles; (3) résidence habituelle en Espagne du conjoint et des enfants mineurs à charge. Ces dernières années ont vu une augmentation significative des inspections de contribuables domiciliés en Andorre avec des liens économiques évidents en Espagne.
Le certificat de résidence fiscale andorran est le point de départ, pas le point d'arrivée. En cas d'inspection, l'AEAT examinera: relevés bancaires prouvant une consommation habituelle en Andorre, factures de services de logement, registres téléphoniques, tickets avec date et localisation, dossiers médicaux dans des centres andorrans, documentation scolaire des enfants en établissements andorrans, et calendriers d'agenda permettant de reconstituer les jours de présence. L'accréditation des 183 jours doit être solide.
La convention en vigueur depuis le 26 février 2016 répartit les droits d'imposition entre les deux pays et établit la procédure amiable pour résoudre les conflits de résidence. Elle fonctionne lorsque la résidence est clairement établie en Andorre et reconnue par l'Espagne. Lorsque l'AEAT conteste la résidence, la convention ne résout pas le problème de fond: l'Agence applique le droit espagnol interne et régularise les exercices en question.
Légalement oui. En pratique, l'existence d'une société espagnole dont le contribuable est associé majoritaire et gérant est l'un des principaux arguments utilisés par l'AEAT pour soutenir que le noyau de ses intérêts économiques reste en Espagne. Il est conseillé de déléguer effectivement les fonctions exécutives à des tiers, d'organiser les assemblées et conseils en Andorre ou par vidéoconférence documentée, et de pouvoir démontrer que la gestion effective ne nécessite pas de présence physique en Espagne.
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Questions fréquentes

Questions sur Fiscalité en Andorre pour les Résidents Espagnols

L'IGEC (Impost General sobre la Renda de les Persones Físiques — équivalent andorran de l'IRPF) a un barème progressif: 0 % pour les revenus inférieurs à 24 000 €, 5 % entre 24 000 € et 40 000 €, et 10 % pour les revenus supérieurs à 40 000 €. Le taux effectif pour un revenu de 200 000 € est d'environ 9,5-9,8 %, contre 47 % de taux marginal en Espagne. Il n'existe pas d'impôt sur le patrimoine ni d'impôt sur les successions et donations au niveau national. L'impôt sur les sociétés est de 10 % en général.
La résidence passive est conçue pour les personnes qui n'exercent pas d'activité économique en Andorre. Elle requiert un investissement minimum de 600 000 € en immeubles andorrans ou en dépôt auprès de l'Autoritat Financera Andorrana, et une présence d'au moins 90 jours par an en Andorre. La résidence active requiert une inscription comme autònom ou un emploi salarié dans le système andorran (CASS) et une activité économique effective en Andorre. Pour accréditer la non-résidence fiscale en Espagne, ce qui compte ce sont les 183 jours de présence effective.
L'exit tax (art. 95.bis LIRPF espagnole) impose les plus-values latentes sur les actions ou participations lorsque le contribuable transfère sa résidence à l'étranger. Il ne s'applique que si la valeur de marché dépasse 4 000 000 €, ou si la participation dépasse 25 % avec une valeur supérieure à 1 000 000 €. Comme Andorre n'est ni dans l'UE ni dans l'EEE, l'exit tax est payable dans la déclaration de l'exercice du transfert, sans possibilité de report. Le taux est celui des revenus de l'épargne (19-28 %).
L'AEAT peut remettre en question la résidence andorrane en prouvant que le contribuable est toujours résident en Espagne par: (1) présence en Espagne ≥ 183 jours; (2) localisation en Espagne du noyau principal des activités ou des intérêts économiques — le critère le plus utilisé lorsque le contribuable gère des sociétés opérationnelles espagnoles; (3) résidence habituelle en Espagne du conjoint et des enfants mineurs à charge. Ces dernières années ont vu une augmentation significative des inspections de contribuables domiciliés en Andorre avec des liens économiques évidents en Espagne.
Le certificat de résidence fiscale andorran est le point de départ, pas le point d'arrivée. En cas d'inspection, l'AEAT examinera: relevés bancaires prouvant une consommation habituelle en Andorre, factures de services de logement, registres téléphoniques, tickets avec date et localisation, dossiers médicaux dans des centres andorrans, documentation scolaire des enfants en établissements andorrans, et calendriers d'agenda permettant de reconstituer les jours de présence. L'accréditation des 183 jours doit être solide.
La convention en vigueur depuis le 26 février 2016 répartit les droits d'imposition entre les deux pays et établit la procédure amiable pour résoudre les conflits de résidence. Elle fonctionne lorsque la résidence est clairement établie en Andorre et reconnue par l'Espagne. Lorsque l'AEAT conteste la résidence, la convention ne résout pas le problème de fond: l'Agence applique le droit espagnol interne et régularise les exercices en question.
Légalement oui. En pratique, l'existence d'une société espagnole dont le contribuable est associé majoritaire et gérant est l'un des principaux arguments utilisés par l'AEAT pour soutenir que le noyau de ses intérêts économiques reste en Espagne. Il est conseillé de déléguer effectivement les fonctions exécutives à des tiers, d'organiser les assemblées et conseils en Andorre ou par vidéoconférence documentée, et de pouvoir démontrer que la gestion effective ne nécessite pas de présence physique en Espagne.
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