Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sentencia judicial

35 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sentencia judicial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 35 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los atrasos de pensiones de la Seguridad Social reconocidos por sentencia judicial deben imputarse al periodo impositivo en que la resolución adquiere firmeza. Se permite la aplicación de la reducción del 30% del artículo 18.2 de la LIRPF cuando los importes abarcan más de dos años de generación. Esta aplicación se basa en el criterio del TEAC para superar la exclusión general de las pensiones de dicha reducción.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto al momento de imputación de los importes, fijándolo en la firmeza de la sentencia. Respecto a la reducción del 30%, la doctrina ha evolucionado desde la aplicación de requisitos generales hasta la adopción del criterio del TEAC para permitir la reducción en pensiones reconocidas judicialmente que abarquen más de dos años.

Puntos de inflexión

6 de mayo de 2026 V0999-26

Se confirma la aplicación del criterio del TEAC para permitir la reducción del 30% del artículo 18.2 de la LIRPF en pensiones, a pesar de la exclusión normativa general, cuando provienen de periodos anteriores reconocidos por sentencia judicial.

Análisis basado en 35 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

35 consultas

V0999-26 6 may 2026

Los atrasos de una pensión reconocidos judicialmente permiten aplicar la reducción del 30% en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadperiodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2578-25 18 dic 2025

Se debe aplicar un tipo de retención del 15% sobre los atrasos de complementos que se imputan a ejercicios anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoretenciónatrasossentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0350-25 19 mar 2025

La indemnización por lucro cesante tras un accidente de tráfico es renta exenta si se reconoce judicialmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

lucro cesanteresponsabilidad civildaños personalesrenta exentaindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.d

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V1817-24 19 jul 2024

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la sentencia adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia judicialretenciónatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0910-24 25 abr 2024

Los atrasos de una pensión de jubilación reconocidos judicialmente pueden aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadpensión de jubilaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0838-24 23 abr 2024

Los atrasos de una pensión reconocidos judicialmente pueden aplicar la reducción del 30% en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción del 30%periodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2836-23 19 oct 2023

Los atrasos de una pensión de incapacidad permanente total por sentencia judicial pueden aplicar la reducción del 30% si el periodo de generación es superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasosincapacidad permanente totalreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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V1916-23 4 jul 2023

La escritura de reconocimiento de propiedad por sentencia judicial tributa por actos jurídicos documentados

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reconocimiento de dominiotransmisiones patrimonialesactos jurídicos documentadoshecho imponiblesentencia judicial TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.DTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V1868-23 28 jun 2023

Los atrasos de una pensión reconocidos judicialmente permiten aplicar la reducción del 30 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadperiodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1849-23 27 jun 2023

Los atrasos de una pensión reconocidos por sentencia judicial permiten aplicar la reducción del 30 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadsentencia judicialcomplemento por aportación demográfica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1848-23 27 jun 2023

Los atrasos de un complemento de maternidad reconocidos por sentencia judicial permiten aplicar la reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de maternidadreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0893-23 18 abr 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por atrasos salariales con un periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalreducción del 30%periodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0748-23 28 mar 2023

Los atrasos de pensión de jubilación por sentencia judicial pueden aplicar la reducción del 30 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalatrasos de pensiónreducción del 30 por cientosentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V0049-23 16 ene 2023

Las diferencias retributivas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia judicialfirmezaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1747-22 22 jul 2022

Los atrasos por sentencia judicial se imputan al año en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30%sentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1105-22 19 may 2022

Las pensiones por incapacidad permanente absoluta están exentas de IRPF, incluso si se percibieron inicialmente como totales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutaincapacidad permanente totalexenciónrendimientos del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLey 36/2011 reguladora de la jurisdicción social

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V0740-22 5 abr 2022

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia judicialperíodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V2924-21 19 nov 2021

Se aplica un tipo de retención del 15% a los rendimientos del trabajo pagados en un ejercicio posterior a la firmeza de la sentencia judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia judicialretenciónatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2288-21 13 ago 2021

Las diferencias salariales por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajosentencia judicialfirmezaretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V1790-21 9 jun 2021

Los atrasos de rendimientos del trabajo por sentencia judicial se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajosentencia judicialperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1534-21 24 may 2021

Los rendimientos del trabajo reconocidos por sentencia judicial deben imputarse al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoganancia patrimonialsentencia judicialautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0743-21 29 mar 2021

Se debe presentar declaración complementaria de 2019 por atrasos de trabajo si eran exigibles en ese ejercicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoatrasosimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.b

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V0343-21 24 feb 2021

Las diferencias retributivas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la sentencia adquiera firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoretención a cuentasentencia judicialatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V0339-21 24 feb 2021

La exención de una indemnización por responsabilidad civil depende de si compensa daños personales o materiales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad civildaños personalesdaños materialesrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2761-20 10 sept 2020

Los atrasos de una pensión de incapacidad por sentencia judicial se imputan al año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atrasosimputación temporalrendimientos del trabajopensión de incapacidadreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2570-20 28 jul 2020

Las cantidades percibidas por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalsentencia judicialfirmeza de la sentenciaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2395-20 14 jul 2020

La fecha y el valor de adquisición de inmuebles dependen de si se reciben por herencia o por sentencia judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióntransmisión lucrativaimpuesto sobre sucesionesvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b

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V1074-20 27 abr 2020

Los atrasos por sentencia judicial se imputan al ejercicio en que la resolución adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajosentencia judicialfirmezaautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2

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V1901-18 27 jun 2018

Los rendimientos del trabajo percibidos en 2017 deben imputarse al año en que fueron exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoautoliquidación complementariaexigibilidadprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)

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V3257-17 19 dic 2017

La inscripción de una hipoteca mediante sentencia judicial puede no tributar por actos jurídicos documentados

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

crédito refaccionarioderecho real de hipotecaactos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosassentencia judicial TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

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V2740-17 25 oct 2017

Las anualidades por alimentos fijadas por sentencia judicial se tributan según los artículos 64 y 75 de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase liquidable generalmínimo por descendientesescala de gravamencuota íntegra autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 63.1.1º

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V5330-16 16 dic 2016

No procede la reducción del 30% en rendimientos del trabajo cuyo periodo de generación es inferior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%imputación temporalrendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3342-15 28 oct 2015

La extinción de condominio tras un divorcio no está sujeta al impuesto del plusvalía municipal

SG de Tributos Locales

extinción de condominioplusvalía municipaldivorciotransmisión de bienesrégimen de separación de bienes TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2497-15 5 ago 2015

Es posible aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual por aportaciones para cumplir una condena judicial bajo el régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosocio cooperativistaresidencia habitualsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1

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V0738-14 17 mar 2014

La subvención para vivienda se imputa al ejercicio en que la sentencia judicial que la reconoce adquiere firmeza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalsubvenciónsentencia judicialfirmeza LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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