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V0339-21 24 de febrero de 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · indemnización

La exención de una indemnización por responsabilidad civil depende de si compensa daños personales o materiales

El consultante pregunta si una indemnización de 6.607,20 euros fijada por sentencia judicial está exenta de IRPF por ser daños personales. La DGT responde que la exención solo aplica si la cuantía compensa daños físicos, psíquicos o morales, y no daños materiales.

La cuestión planteada

Tributación de la indemnización en el IRPF.

El criterio de la DGT

Para que una indemnización por responsabilidad civil esté exenta según el artículo 7.d) de la Ley del IRPF, debe corresponder a daños personales (físicos, psíquicos o morales) y su cuantía debe ser fijada judicialmente. Si la indemnización compensa daños materiales, como perjuicios económicos por la no contratación, no estará amparada por la exención.

Implicaciones prácticas

  • Las indemnizaciones por daños materiales o lucro cesante tributan en el IRPF.
  • La exención requiere la acreditación de daños físicos, psíquicos o morales.
  • La cuantía debe estar determinada mediante resolución judicial para aplicar la exención.

Ejemplo

Una indemnización de 6.607,20 euros fijada por sentencia judicial está exenta si compensa daños personales, pero tributa si compensa daños materiales.

Puntos de planificación

  • Valorar la naturaleza de los conceptos indemnizatorios detallados en la sentencia.
  • Analizar la distinción entre daño emergente y lucro cesante en la resolución judicial.

Checklist

  • Verificar que la indemnización proviene de una sentencia judicial.
  • Comprobar que la cuantía compensa exclusivamente daños físicos, psíquicos o morales.
  • Identificar si existen conceptos de daños materiales incluidos en la misma cuantía.
  • Asegurar que el concepto de lucro cesante no esté integrado en la indemnización exenta.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0339-21 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 24/02/2021 Normativa Ley 35/2006, art.7 Descripción de hechos Por sentencia de un Juzgado de lo Social, confirmada en suplicación, se reconoce al consultante su restitución en la Bolsa de Empleo de Correos y Telégrafos y una indemnización de 6.607,20 euros, indemnización sobre la que le han practicado una retención a cuenta del IRPF. Cuestión planteada Tributación de la indemnización en el IRPF. Contestación completa Entre la documentación aportada con la consulta se aporta escrito dirigido en su día al empleador solicitando la devolución del importe retenido a cuenta del IRPF por entender que “a dicha indemnización corresponde la aplicación del artículo 7 d) de la Ley del IRPF (indemnización por daños personales) ya que esta cantidad no se trata de un rendimiento del trabajo sino de una indemnización por vulneración de un derecho fundamental y por tanto está exenta de retención como tal ya que su cuantía se establece por sentencia judicial en concepto de los daños personales ocasionados por su exclusión de la Bolsa de Trabajo”. Por tanto, la consulta formulada se delimita en torno a si la indemnización establecida por sentencia judicial puede considerarse una indemnización por responsabilidad civil exenta de tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no aportándose al expediente la parte de la sentencia que pudiera hacer referencia al concepto al que responde la indemnización: daños personales o daños materiales. Con un carácter general, la regulación de las rentas exentas se recoge en el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), artículo que en su párrafo d) declara rentas exentas “las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida”. Conforme con esta configuración legal, para que la indemnización objeto de consulta pueda encontrarse amparada por la exención del artículo 7,d) resulta necesario que se trate de una indemnización por responsabilidad civil por daños personales (concepto que incluye los daños físicos, psíquicos o morales) y que su cuantía se fije judicialmente. En este punto, procede indicar que en la expresión “cuantía judicialmente reconocida” se entienden comprendidos tanto los supuestos de cuantificación fijada por un juez o tribunal mediante resolución judicial como las fórmulas intermedias: aquellos casos en los que existe una aproximación voluntaria en las posturas de las partes en conflicto, siempre que haya algún tipo de intervención judicial. En el presente caso, considerando que efectivamente se trata de una indemnización por responsabilidad civil, habiéndose fijado su cuantía por sentencia judicial, para que opere la exención resulta necesario que aquella se corresponda con daños personales (físicos, psíquicos y morales), pues de corresponderse con daños materiales (perjuicios económicos por la no contratación por la “apartación” de la Bolsa de Trabajo) no estaría amparada por la exención. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

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