Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entregas de bienes

119 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entregas de bienes», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza baja 77 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La aplicación de los tipos impositivos reducidos en las entregas de bienes depende de la clasificación específica de los productos en la Nomenclatura Combinada. Para objetos de arte, se requiere la inclusión en el código NC 9701 para aplicar el tipo del 10%. En el caso del gas natural, el tipo del 5% abarca los productos de los códigos NC 2711.11.00 y 2711.21.00.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal sobre un concepto único, sino que aplica criterios específicos de clasificación arancelaria para determinar la tributación de bienes diversos. Las consultas analizadas tratan materias distintas (gas, arte, espectáculos, bienes usados) sin que exista una trayectoria de cambio en la interpretación de las entregas de bienes en general.

Análisis basado en 74 de 77 consultas con criterio disponible. Actualizado 21 de septiembre de 2026.

119 consultas

V1224-26 22 may 2026

Los abanicos pintados a mano pueden tributar al 10% de IVA si se consideran objetos de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoobjetos de arteempresario o profesionalnomenclatura combinadaentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1099-26 18 may 2026

La venta de carteras a socios de una asociación sin ánimo de lucro está sujeta al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesentidades sin ánimo de lucroexencióncontraprestacióncuotas estatutarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0960-26 29 abr 2026

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a la venta de ropa usada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distancia intracomunitariasentregas de bienesrégimen de la uniónsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2403-24 25 nov 2024

Debe presentar la declaración recapitulativa si realiza las operaciones intracomunitarias previstas en el Reglamento

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro inmediato de informacióndeclaración recapitulativaoperaciones intracomunitariasentregas de bienesprestaciones de servicios RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 62.1RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 62.6

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V1887-24 21 ago 2024

Se puede optar por la regla de prorrata especial para el cálculo de deducciones de IVA si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata especialprorrata generalderecho a la deducciónentregas de bienesprestaciones de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1598-24 1 jul 2024

El régimen de recargo de equivalencia se aplicará si el consultante cumple los requisitos de comerciante minorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaoperación de clasificacióntransformación de productosempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0763-24 16 abr 2024

El régimen de IVA (recargo de equivalencia o régimen general) depende del porcentaje de ventas a no profesionales

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoautoconsumo de bienesrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V0151-24 16 feb 2024

Los tapices hechos a mano pueden tributar al 10% de IVA si se consideran objetos de arte, o al 21% en caso contrario

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especialobjetos de artetipo impositivorevendedor de bienesentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0107-24 15 feb 2024

La cuota de acceso a una competición deportiva puede estar exenta de IVA si se considera cotización estatutaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentregas de bienesprestaciones de serviciosentidad sin ánimo de lucrocotizaciones estatutarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3338-23 28 dic 2023

Obligación de expedir factura en ventas realizadas mediante tiendas inteligentes automatizadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

obligación de facturarfactura simplificadafactura electrónicaentregas de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.Uno.3ºReal Decreto 1619/2012 (Reglamento de facturación)

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V2317-23 9 ago 2023

Las entregas de productos de plástico y papel tributan al tipo general del 21% y la inversión del sujeto pasivo depende de la clasificación aduanera

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivotipo impositivoinversión del sujeto pasivoactividad empresarialnomenclatura combinada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2309-23 9 ago 2023

Se pueden declarar en el SII las facturas recapitulativas mensuales emitidas por el destinatario en nombre del vendedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro inmediato de informaciónfactura recapitulativacomisionista en nombre propiodevengo del impuestoemisión de facturas por terceros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1544-23 5 jun 2023

Determinación de la condición de comerciante minorista y cálculo de la base imponible para el recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

comerciante minoristarecargo de equivalenciabase imponiblerégimen especialentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V1237-23 10 may 2023

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de muebles, salvo que hayan sido transformados o renovados

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosmargen de beneficiobase imponiblebienes usadosrenovación de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1137-23 4 may 2023

Se debe repercutir el recargo de equivalencia en entregas de bienes que el minorista no comercialice

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaobjeto de comercioentregas de bienesrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0840-23 12 abr 2023

Se aplica el tipo del 0% del IVA a las entregas de trufas si tienen la condición de productos naturales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos naturalesentregas de bienesactividad empresarialrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0274-23 15 feb 2023

La venta de una parcela rústica puede estar exenta de IVA si cumple los requisitos de explotación agraria

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agriculturaexención de terrenos rústicosbienes de inversiónmodelo 347entregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V0211-23 9 feb 2023

Las entregas de arena higiénica para gatos fabricada con maíz tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoentregas de bienesarena higiénica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91

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V0121-23 3 feb 2023

Las cáscaras de almendra no se benefician del tipo reducido del 5% en el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidobiomasaámbito objetivoentregas de bienesempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2309-22 2 nov 2022

Las cáscaras de almendra y huesos de aceituna no tienen el tipo reducido del 5% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidobiomasacombustibleámbito objetivoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2242-22 26 oct 2022

Las flores de cáñamo industrial con fines ornamentales tributan al 10% de IVA si son naturales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoflores naturalesflores artificialestipo reducidocarácter ornamental LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2189-22 20 oct 2022

Se aplica el tipo reducido del 5% de IVA a las entregas de gas natural, incluyendo el licuado o comprimido

SG de Impuestos sobre el Consumo

gas natural licuadotipo reducidonomenclatura combinadaentregas de bienesadquisiciones intracomunitarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91

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V2119-22 7 oct 2022

Se aplica el recargo de equivalencia del 0,50 por ciento a las entregas de briquetas, pellets y madera para leña

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristatipo impositivosector diferenciadoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2075-22 29 sept 2022

El dispositivo de rotación en forma de cojín tributa al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoproductos de apoyoequipos médicosdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V1399-22 15 jun 2022

Las bragas menstruales tributan al tipo general del 21 por ciento del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoentregas de bienesuso mixtoproductos farmacéuticosanticonceptivos no medicinales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.1.6º

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V0995-22 5 may 2022

El recargo de equivalencia es obligatorio desde el primer año si no hubo actividad comercial el año natural anterior

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaaño naturalentregas de bienesactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0309-22 17 feb 2022

Se puede aplicar el régimen de ventas en consigna para la adquisición de bienes de una matriz extranjera

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas en consignaadquisición intracomunitariaempresariopoder de disposiciónentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0205-22 8 feb 2022

Los dispensadores de medicamentos y trituradores de pastillas tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2896-21 18 nov 2021

No se aplica el recargo de equivalencia a motocicletas eléctricas y sus recambios si son vehículos de motor

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristavehículos de motorpiezas de recambiosector diferenciado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2398-21 23 ago 2021

Las ventas de productos desde almacenes en el extranjero a particulares en otro Estado miembro no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesadquisiciones intracomunitariasterritorio de aplicación del impuestoentregas interioreslugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1332-21 11 may 2021

Se aplicará el tipo general del 21% en las entregas de esculturas si la empresa no es la autora de las obras

SG de Impuestos sobre el Consumo

objeto de artetipo impositivo reducidoautoríaobra colectivarevendedor de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.4

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V0491-21 4 mar 2021

No se pueden deducir cuotas de IVA soportadas en otros países en la actividad de dropshipping

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingderecho a la deducciónsujeto pasivoimportación de bienesentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0284-21 18 feb 2021

El tipo de IVA para entradas de fútbol depende de si la competición se considera de carácter aficionado

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoespectáculos deportivoscarácter aficionadoentregas de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0215-21 10 feb 2021

Los gastos de transporte se integran en la base imponible del recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblecontraprestaciónprestaciones accesoriasentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2

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V3634-20 28 dic 2020

Se debe expedir factura rectificativa cuando se modifique la base imponible por descuentos, bonificaciones o anulaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblefactura rectificativacuota repercutidadescuentos y bonificacionesrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2648-20 13 ago 2020

No se aplica el tipo del 0% de IVA a apósitos de gasas si no figuran en el Anexo del Real Decreto-ley 27/2020

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del cero por cientonomenclatura combinadaentregas de bienesmaterial sanitariooperaciones exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2639-20 13 ago 2020

Se aplica el régimen de recargo de equivalencia a la venta de flores por internet

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentregas de bienesactividad empresarialventas por internet LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2441-20 16 jul 2020

La acreditación del transporte de bienes a otro Estado miembro puede realizarse por cualquier medio de prueba admitido en derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesexención de entregas intracomunitariasmedios de pruebapresunciones iuris tantumdeclaración recapitulativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V1525-20 21 may 2020

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a adaptadores de agarre para personas con discapacidad motórica

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoproductos de apoyodiscapacidad motóricaempresarioentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1456-20 18 may 2020

Se aplica el tipo del 0% de IVA en entregas de bienes para combatir el COVID-19 si el destinatario es una Administración Pública

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo del 0 por cientoentidades de derecho públicoadministraciones públicasentregas de bienessujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1429-20 14 may 2020

Se aplica el tipo reducido del 10% a los dispositivos intrauterinos anticonceptivos no medicinales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodispositivo intrauterinoanticonceptivos no medicinalestipo reducidoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.b

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V0558-20 9 mar 2020

El régimen de recargo de equivalencia no se aplica a la venta de ropa usada ni a prendas con pieles suntuarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristabienes usadospieles suntuariasrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0481-20 27 feb 2020

La harina de castaña tributa al 4% si es panificable o al 10% en caso contrario

SG de Impuestos sobre el Consumo

harina de castañatipo impositivoharinas panificablesnutrición humanaentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.2º

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V0300-20 7 feb 2020

Posibilidad de aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de vehículos adquiridos bajo dicho régimen

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadossujeto pasivo revendedormargen de beneficioentregas de bienesrégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0165-20 22 ene 2020

Los mapas impresos sobre láminas férricas magnéticas tributan al tipo reducido del 4 por ciento del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorepresentaciones cartográficaslámina férricamapasentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos-1-2º

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V3485-19 20 dic 2019

Las ventas de productos textiles online pueden tributar en España o en el Estado miembro de destino según el límite de ventas

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesrecargo de equivalenciacomerciante minoristaoperaciones intracomunitariasexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3353-19 10 dic 2019

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la construcción de una planta fotovoltaica por una Comunidad de Regantes

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoautoconsumoente dualordenación y aprovechamiento de aguasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V3222-19 22 nov 2019

El régimen de IVA en la reventa de un vehículo usado depende de cómo tributó la adquisición intracomunitaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosadquisición intracomunitariasujeto pasivobase imponiblerevendedor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13

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V3203-19 19 nov 2019

El tratamiento del IVA en ventas en cadena hacia Canarias depende de quién figure como exportador en la aduana

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesexención por exportaciónventas en cadenadocumentación aduaneraterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3091-19 4 nov 2019

Posibilidad de aplicar el tipo reducido del 10% en la entrega de mantones artesanales bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobjetos de artenomenclatura combinadaentregas de bienesartesanos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno.aLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno.b

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V2950-19 23 oct 2019

Las vidrieras artísticas tributan al 21% de IVA al no ser consideradas objetos de arte

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoobjetos de arteentregas de bienespartida arancelariatipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.4

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V2537-19 18 sept 2019

La devolución del IVA debe solicitarse mediante el procedimiento general y no por el especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalentregas de bienesoperaciones exentasprocedimiento general de devoluciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2451-19 13 sept 2019

Los quesos tributan al 4% de IVA si cumplen la definición y denominación de las normas de calidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoquesosquesos fundidosnormas de calidadentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2434-19 13 sept 2019

Obligación de suministrar vía SII facturas de operaciones no sujetas al IVA español con NIF español

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro inmediato de informaciónentregas de bienesno sujeciónnúmero de identificación fiscallibros registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0598-19 21 mar 2019

No se deben incluir en la declaración de operaciones con terceros entregas y adquisiciones si por separado no superan el límite

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con tercerosentregas de bienesadquisiciones de bienesimporte de la contraprestaciónoperaciones con terceros LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.2

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V0524-19 12 mar 2019

La adquisición de oro de inversión es una operación sujeta y exenta de IVA, permitiéndose la renuncia a la exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

oro de inversiónexenciónrenuncia a la exenciónsujeto pasivoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.2

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V0519-19 12 mar 2019

No hay derecho a la compensación a tanto alzado por la venta de animales de desvieje

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoanimales de desviejebienes de inversiónentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V0489-19 6 mar 2019

Las ventas de material y servicios de análisis clínico para socios o terceros están sujetas a IVA y no exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentregas de bienesprestación de serviciosentidad sin ánimo de lucrocotizaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0346-19 18 feb 2019

Las ventas de material a asociados por un precio independiente no están exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentregas de bienesentidad sin ánimo de lucroderecho a la deducciónregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0299-19 13 feb 2019

El producto fumable denominado melaza tributa al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos a base de hierbas para fumarentregas de bienesadquisiciones intracomunitariasimportaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno-1-1º

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V0048-19 4 ene 2019

Las operaciones asimiladas a adquisiciones intracomunitarias deben incluirse en la declaración recapitulativa

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesadquisiciones intracomunitariasoperaciones asimiladasdeclaración recapitulativaterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3007-18 23 nov 2018

Plazos de presentación del modelo 349 según el volumen de operaciones intracomunitarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

declaración recapitulativaoperaciones intracomunitariasentregas de bienesprestaciones de serviciosmodelo 349 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2671-18 2 oct 2018

Un empresario de Canarias puede darse de alta en el IVA y en el registro de operadores intracomunitarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoadquisiciones intracomunitariasentregas de bienesregistro de operadores intracomunitariosnúmero de identificación fiscal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1965-18 2 jul 2018

El adquirente es el sujeto pasivo del IVA si las barras de latón se consideran productos semi-elaborados incluidos en la Nomenclatura Combinada

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoinversión del sujeto pasivoproductos semi-elaboradosnomenclatura combinadametales no férricos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1.2º.c)

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V1938-18 29 jun 2018

No se puede aplicar el recargo de equivalencia si las ventas a empresarios superan el 20% del total

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen generalestimación objetivaentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V1546-18 6 jun 2018

La entrega de solares edificables por un Ayuntamiento está sujeta al IVA al ser actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

patrimonio municipal del sueloactividad empresarialsujeto y no exentourbanización de terrenossolares edificables LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1537-18 6 jun 2018

El régimen de recargo de equivalencia deja de aplicarse si las ventas a empresarios superan el 20% del total

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristabase imponiblerégimen generalentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V0944-18 10 abr 2018

Los medicamentos de uso veterinario tributan al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivomedicamentos de uso veterinarioentregas de bienesadquisiciones intracomunitariasimportaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.5º

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V0870-18 28 mar 2018

No hay sujeción al IVA en la venta de juguetes si el proveedor chino envía directamente al cliente final

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesimportación de bienessujeto pasivorecargo de equivalenciaterritorio de aplicación del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0026-18 10 ene 2018

No existe un régimen especial para liquidar el IVA de ventas de bienes a distancia en un solo Estado miembro

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesventas a distancialímites cuantitativosterritorio de aplicación del impuestoconsumidores finales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3250-17 19 dic 2017

El establecimiento permanente de una entidad extranjera tributará en España por sus beneficios imputables

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteimputación de beneficiossujeto pasivorentas de actividades económicasentregas de bienes Convenio Hispano-BritánicoTRLIRNR

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V3080-17 28 nov 2017

No se puede aplicar el recargo de equivalencia a la fabricación de objetos de madera

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de transformaciónfabricaciónentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V2881-17 13 nov 2017

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los complementos alimenticios que cumplan la normativa

SG de Impuestos sobre el Consumo

complementos alimenticiostipo impositivonutrición humanaentregas de bienesproductos dosificados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1ºReal Decreto 1487/2009

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V2857-17 3 nov 2017

Los proveedores minoristas acogidos al recargo de equivalencia no pueden repercutir dicho recargo a sus clientes

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarepercusión del impuestorégimen especialentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

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V2292-17 8 sept 2017

El adquirente es el sujeto pasivo del IVA en entregas de ciertos metales y productos de reciclaje

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoinversión del sujeto pasivonomenclatura combinadametales no férricosdesechos y desperdicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1.2º.c)

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V1987-17 24 jul 2017

No se puede percibir la compensación a tanto alzado por la venta de ovejas reproductoras

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadobienes de inversióninmovilizado materialentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V1698-17 30 jun 2017

Las sociedades civiles solo pueden aplicar el recargo de equivalencia si tributan por el régimen de atribución de rentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen de atribución de rentassociedad civilentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149.1

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V1621-17 22 jun 2017

Los cuadernos de dibujo y blocs de pintura tributan al tipo reducido del 4 por ciento en el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidocuadernos de dibujohecho imponiblematerial escolarentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.2º

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V1145-17 12 may 2017

La contratación de servicios logísticos externos no determina por sí misma la existencia de un establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteservicios logísticosadquisición intracomunitariasujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0468-17 23 feb 2017

No es obligatorio emitir factura ni aplicar IVA en la venta de un objeto de uso personal entre particulares

SG de Impuestos sobre el Consumo

ámbito de aplicaciónsujeto pasivoactividad empresarialobligaciones de facturaciónparticular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V0448-17 20 feb 2017

El empresario que entrega residuos plásticos es el sujeto pasivo del IVA, no se aplica la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoresiduos plásticossujeto pasivotipo impositivoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º

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V0329-17 7 feb 2017

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la compra de ordenadores y tabletas si la asociación no es empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalasociación sin ánimo de lucrorepercusión del impuestoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0288-17 3 feb 2017

Las ventas con inversión del sujeto pasivo computan en el volumen de operaciones y deben incluirse en el libro registro

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivovolumen de operacioneslibro registro de facturasno sujeciónentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º

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V5147-16 28 nov 2016

Se aplica el tipo del 10% de IVA a las flores naturales secas, liofilizadas o lacadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoflores naturalesliofilizaciónlacadocarácter ornamental LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.8

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V3618-16 31 ago 2016

La empresa no residente debe usar el procedimiento general de devolución de IVA al realizar entregas sujetas

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivodeduccióndevolución de cuotasentregas de bienesprocedimiento especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21

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V3430-16 20 jul 2016

La base imponible del IVA es la contraprestación total acordada por la compra de mercancía

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónfranquiciadorempresarioentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3183-16 7 jul 2016

No se debe repercutir IVA español en ventas de mercancías que no salen de territorio italiano

SG de Impuestos sobre el Consumo

localización del hecho imponibleentregas de bienesterritorio de aplicación del impuestoexpedición o transportesujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2986-16 27 jun 2016

Aplicación del régimen de recargo de equivalencia en la venta de complementos mediante internet

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaentregas de bienesbienes no transformadosrepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

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V2947-16 24 jun 2016

No se puede renunciar al régimen de recargo de equivalencia si se cumplen los requisitos de comerciante minorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristarégimen especialentregas de bienesatribución de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.2

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V1378-16 4 abr 2016

La transmisión de un negocio puede no estar sujeta a IVA si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre el Consumo

unidad económica autónomatransmisión de bienesno sujeciónpatrimonio empresarialuniversalidad de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0819-16 2 mar 2016

Las entregas de flores naturales en servicios funerarios tributan al tipo reducido del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidooperación únicaprincipio de neutralidadservicios funerariosentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.8

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V0389-16 1 feb 2016

Los aparatos Happy legs y Manos sanas tributan al tipo general del 21 por ciento del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoequipos médicosautocontrol de la diabetesdeficiencias físicasentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0066-16 12 ene 2016

El cuajo para la fabricación de quesos tributa al tipo reducido del 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivocuajonutrición humananutrición animalentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1º

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V3646-15 23 nov 2015

La entrega de inmuebles por la Administración puede estar sujeta a IVA si se realiza en ejercicio de actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónactividad empresarialexenciónrenuncia a la exenciónentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3488-15 12 nov 2015

Los proveedores de una fundación pueden aplicar tipos reducidos solo si la operación está prevista en la ley

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipos reducidosactividad empresarialentregas de bienesprestaciones de serviciossujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2905-15 7 oct 2015

El canon de gestión de residuos de aparatos eléctricos debe incluirse en la base imponible del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestacióncanon de gestión de residuosempresarioentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2314-15 23 jul 2015

Las entregas de cerón por parte de apicultores tributan al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

ceróntipo impositivorégimen especial de la agriculturaentregas de bienestipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1º

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V2311-15 23 jul 2015

Las fotografías firmadas y numeradas con límite de 30 ejemplares pueden tributar al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

objetos de artetipo impositivoentregas de bienesfotografíastipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.4

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V1283-15 28 abr 2015

Se aplica el tipo del 21% a los verdes ornamentales que no son plantas vivas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplantas vivasverdes ornamentalescarácter ornamentalentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.8º

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V1281-15 28 abr 2015

Se aplica el tipo general del 21% a los verdes ornamentales que no sean plantas vivas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplantas vivascarácter ornamentalverdes ornamentalesentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.8º

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V1163-15 15 abr 2015

Los salarios, la seguridad social y las tasas públicas no deben incluirse en la declaración anual de operaciones

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasentregas de bienesprestaciones de serviciostasas públicasseguridad social RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1

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V0845-15 17 mar 2015

Se puede deducir el IVA de la instalación de un ascensor mediante la aplicación de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrata especialderecho a la deducciónentregas de bienesprestaciones de serviciosbienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 102LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 103

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V0643-15 20 feb 2015

Se puede aplicar el recargo de equivalencia en la venta de madera seca y cortada si se adquirió a un mayorista

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaproceso de transformaciónsector diferenciadorégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V0611-15 18 feb 2015

Se aplica el tipo reducido del 10% al tampon con prebiótico para proteger el equilibrio vaginal

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoproductos farmacéuticosanticonceptivos no medicinalesnomenclatura combinadaentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.bLey 28/2014

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V0548-15 11 feb 2015

Se aplica el tipo reducido del 10% al suministro de agua apta para consumo humano o riego

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoagua apta para consumotipo reducidosuministro de aguaentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.4º

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V0238-15 21 ene 2015

Se aplica el tipo del 10% a las levaduras si son aptas para nutrición humana o animal

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivolevadurasnutrición humana o animalbebidas alcohólicasentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1º

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V2717-14 10 oct 2014

El 50% de las entregas de bienes en la interconexión eléctrica España-Francia tributa por el IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

territorio de aplicación del impuestoentregas de bienesderecho a la deduccióninterconexión eléctricasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

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V2415-14 12 sept 2014

No se puede sustituir el reembolso del IVA en régimen de viajeros por la cancelación de una deuda del cliente

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de viajerosexención de IVAreembolso de impuestosentidades colaboradorasentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2º

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V2160-14 5 ago 2014

Las ventas de artículos de consumo a particulares en la UE pueden tributar en el Estado de destino mediante el régimen de ventas a distancia

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distanciaentregas de bienessujeto pasivoterritorio de aplicaciónadquisiciones intracomunitarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14

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V1487-14 5 jun 2014

Las ventas por internet de productos a clientes en España, la UE o terceros países están sujetas al IVA según su destino

SG de Impuestos sobre el Consumo

entregas de bienesexportacionesentregas intracomunitariasventas a distanciaterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.Uno.1º

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V1271-14 13 may 2014

Se debe aplicar el tipo impositivo correspondiente a cada producto vendido en la tienda de la gasolinera

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivosuministro de comidas y bebidasconsumo en el actotipo reducidotipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V0798-14 24 mar 2014

El recargo de equivalencia es obligatorio para la venta de productos alimenticios sin transformación cuando concurran los requisitos legales

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadorégimen especialatribución de rentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 120.2

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V0405-14 14 feb 2014

Se aplica el recargo de equivalencia a la venta de cigarrillos electrónicos y sus accesorios

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoentregas de bienesrégimen especial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.2

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V0398-14 14 feb 2014

La carne y el pescado no pueden aplicarse al tipo reducido del 4%, sino al del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidonutrición humanaalimentos básicostipo impositivoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1º

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V0335-14 11 feb 2014

Se mantiene el tipo reducido del 10% en la entrega de tierra, sustrato y abonos para el cultivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotierrasustratoabonosentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno-1-3º

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V0325-14 11 feb 2014

La devolución del IVA a turistas no residentes debe realizarse mediante el procedimiento general o especial de exención

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónrégimen de viajerosentidad colaboradorareembolso de cuotasturistas no residentes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 117

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V0244-14 31 ene 2014

Las agendas y cuadernos escolares tributan al tipo general del 21 por ciento del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidotipo generalmaterial escolarentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.2º

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V0044-14 14 ene 2014

Aplicación del tipo del 4 por ciento a las gafas graduadas para personas con discapacidad igual o superior al 33 por ciento

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivodiscapacidadgafas graduadasentregas de bienesgrado de discapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.5ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0040-14 14 ene 2014

Una entidad holandesa tiene un establecimiento permanente en España para la explotación de cultivos de fruta

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanentesujeto pasivolugar de realizacióntipo impositivoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69

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