Volver al índice
V2950-19 23 de octubre de 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterio vigente
IVA · tipo impositivo

Las vidrieras artísticas tributan al 21% de IVA al no ser consideradas objetos de arte

Un profesional que crea vidrieras artísticas consulta qué tipo de IVA debe aplicar a sus ventas. La DGT determina que, al no estar incluidas en la definición legal de objetos de arte, se aplica el tipo general.

La cuestión planteada

Tipo impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El criterio de la DGT

Las vidrieras artísticas, clasificadas en el código NC 7016, no cumplen la definición de objetos de arte de la Ley 37/1992. Por tanto, las entregas realizadas por su autor no se benefician del tipo reducido del 10% y deben tributar al tipo general del 21%.

Implicaciones prácticas

  • Las ventas de vidrieras artísticas por parte de su autor están sujetas al tipo general del 21%.
  • No es posible aplicar el tipo reducido del 10% por la naturaleza del producto.
  • La clasificación arancelaria NC 7016 excluye al producto de la categoría de objetos de arte.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto del tipo impositivo del 21% en la fijación de precios de venta al público.
  • Analizar la estructura de costes ante la imposibilidad de aplicar el tipo reducido.

Checklist

  • Verificar que la clasificación arancelaria del producto sea NC 7016.
  • Comprobar que el tipo de IVA aplicado en facturas de vidrieras sea el 21%.
  • Confirmar que el producto no encaja en la definición de objeto de arte del art. 91.1.4 LIVA.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2950-19 Órgano SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha salida 23/10/2019 Normativa Ley 37/1992 art. 90-Uno- 91-Uno-4-136-Uno-2º Descripción de hechos El consultante persona física se dedica a la creación, diseño y realización de vidrieras artísticas que vende tanto a particulares como a empresas. Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Contestación completa 1.- El artículo 90, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre), señala que el Impuesto se exigirá al tipo del 21 por ciento, salvo lo dispuesto en el artículo siguiente. El artículo 91, apartado uno.4, de la mencionada Ley, determina que se aplicará el tipo impositivo del 10 por ciento a las siguientes operaciones: “4. Las importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, cualquiera que sea el importador de los mismos, y las entregas de objetos de arte realizadas por las siguientes personas: 1.º Por sus autores o derechohabientes.”. Por otro lado, el artículo 136, apartado uno, número 2º de la citada Ley establece lo siguiente: “Uno. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley se considerarán: (…) 2º. Objetos de arte, los bienes enumerados a continuación: a) cuadros, "collages" y cuadros de pequeño tamaño similares, pinturas y dibujos, realizados totalmente a mano por el artista, con excepción de los planos de arquitectura e ingeniería y demás dibujos industriales, comerciales, topográficos o similares, de los artículos manufacturados decorados a mano, de los lienzos pintados para decorados de teatro, fondos de estudio o usos análogos (código NC 9701); b) grabados, estampas y litografías originales de tiradas limitadas a 200 ejemplares, en blanco y negro o en color, que procedan directamente de una o varias planchas totalmente ejecutadas a mano por el artista, cualquiera que sea la técnica o la materia empleada, a excepción de los medios mecánicos o fotomecánicos (Código NC 9702 00 00); c) esculturas originales y estatuas de cualquier materia, siempre que hayan sido realizadas totalmente por el artista; vaciados de esculturas, de tirada limitada a ocho ejemplares y controlada por el artista o sus derechohabientes (código NC 9703 00 00); d) tapicerías (código NC 5805 00 00) y textiles murales (código NC 6304 00 00) tejidos a mano sobre la base de cartones originales realizados por artistas, a condición de que no haya más de ocho ejemplares de cada uno de ellos; e) ejemplares únicos de cerámica, realizados totalmente por el artista y firmados por él; f) esmaltes sobre cobre realizados totalmente a mano, con un límite de ocho ejemplares numerados y en los que aparezca la firma del artista o del taller, a excepción de los artículos de bisutería, orfebrería y joyería; g) fotografías tomadas por el artista y reveladas e impresas por el autor o bajo su control, firmadas y numeradas con un límite de treinta ejemplares en total, sean cuales fueren los formatos y soportes.”. Las vidrieras artísticas objeto de consulta estarían incluidas en la partida arancelaria Código NC 7016, por lo que no tendrán la consideración de objeto de arte a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. En consecuencia, tributarán por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo del 21 por ciento, las entregas de vidrieras artísticas objeto de consulta realizadas por el consultante. 2.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita