Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidad dominante

133 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidad dominante», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 41 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para la aplicación del régimen de grupo de entidades, la entidad dominante debe ejercer control efectivo mediante una participación superior al 50% en el capital o derechos de voto. No pueden integrarse en el grupo las entidades dependientes que estén sujetas a un tipo de gravamen distinto al de la entidad representante. El control puede derivarse de la cesión de derechos de voto si esto garantiza el control financiero y existen vínculos económicos y organizativos.

La posición de la DGT se mantiene estable en la definición de los requisitos de control y participación para la formación de grupos fiscales. La doctrina ha pasado de centrarse en la estructura de participación y derechos de voto a precisar la exclusión de entidades con regímenes de gravamen diferenciados. No se observan giros doctrinales, sino una aplicación de los requisitos de control y de la homogeneidad del tipo de gravamen.

Puntos de inflexión

  1. V2444-24

    Precisa que el control efectivo puede derivarse de la cesión de derechos de voto si se garantiza el control financiero y existen vínculos económicos y organizativos.

  2. V5210-26

    Establece la exclusión de entidades dependientes que tributen con un tipo de gravamen diferente al de la entidad representante.

Análisis basado en 37 de 41 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de septiembre de 2026.

133 consultas

V2517-24 10 dic 2024

El beneficio operativo para el límite de gastos financieros en consolidación fiscal debe considerar las eliminaciones e incorporaciones por operaciones intragrupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalgastos financieros netosbeneficio operativoeliminaciones e incorporacionesentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58
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V2182-22 18 oct 2022

La extinción de un grupo fiscal por pérdida de la condición de dominante genera los efectos del art. 74.1 LIS si la integración en un nuevo grupo es parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteextinción de grupo fiscalbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1
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V0318-16 27 ene 2016

Una sociedad comanditaria simple puede ser la entidad dominante de un grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad dominanteconsolidación fiscalsociedad comanditaria simplegrupo fiscalentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2.a
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