Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidad dominante

28 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidad dominante», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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28 consultas

V5210-26 20 jul 2026

La cooperativa F no puede ser entidad dominante de un grupo fiscal si sus dependientes tienen un tipo de gravamen distinto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominanteconsolidación fiscaltipo de gravamencooperativa fiscalmente protegidaentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V5208-26 20 jul 2026

La cooperativa F no puede ser entidad dominante de un grupo fiscal si sus dependientes tienen un tipo de gravamen distinto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominanteconsolidación fiscalgrupo fiscalcooperativa fiscalmente protegidatipo de gravamen LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V5195-26 17 jul 2026

SA y SB podrían constituir un grupo fiscal si se cumplen los requisitos del artículo 58 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación en capitalderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V5135-26 9 jul 2026

Una fundación puede integrarse en el régimen especial del grupo de entidades del IVA si tiene la condición de empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial del grupo de entidadesentidad dominanteentidad dependientevinculación económicavinculación financiera LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 quinquiesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 sexies

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V0256-26 6 feb 2026

Cambio de entidad dominante en un grupo fiscal por adquisición de control

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientegrupo fiscalperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2

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V1972-23 6 jul 2023

Se puede aplicar la neutralidad fiscal en un canje de valores para una reestructuración empresarial, sujeto al cumplimiento de requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialconsolidación fiscalentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80

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V1477-23 31 may 2023

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si la operación cumple los requisitos mercantiles y no busca fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalfusión por absorciónconsolidación fiscalusufructo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V1767-21 7 jun 2021

No existe obligación de presentar la información país por país en España si la entidad no cumple los supuestos del RIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

información país por paísentidad dominanteentidad dependientegrupo multinacionalresidencia fiscal RIS RD 634/2015LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2151-20 25 jun 2020

Se puede mantener el régimen especial de grupo de entidades tras una salida a bolsa si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de grupo de entidadesentidad dominanteentidad dependientesalida a bolsaparticipación mayoritaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 quinquiesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 sexies

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V1460-18 30 may 2018

Es posible aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresmotivos económicos válidosconsolidación fiscalentidad dominanteentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V0161-17 24 ene 2017

Una sucursal no debe incluirse en el grupo fiscal si se acuerda su cierre en el mismo período impositivo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalestablecimiento permanenteimposición de salidaentidad dominantebases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.9LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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V5111-16 25 nov 2016

Se puede aplicar el régimen de canje de valores y mantener la consolidación fiscal en una expansión internacional

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresconsolidación fiscalrégimen especialexención por doble imposiciónentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V4755-16 10 nov 2016

No procede la disposición transitoria 25ª de la LIS, pero se aplica el art. 74.3 en integraciones de grupos fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientereestructuración empresarialneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria 25ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V4320-16 6 oct 2016

Posibilidad de mantener el régimen especial de grupo de entidades tras un canje de valores con una filial extranjera

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de grupo de entidadesentidad dominanteentidad dependientevínculo financierocanje de valores LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 quinquiesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 nonies

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V2992-16 28 jun 2016

La pérdida de la condición de entidad dominante extingue el grupo fiscal y obliga a nuevos acuerdos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteextinción de grupo fiscalacuerdos de consolidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2

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V2756-16 20 jun 2016

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores y su neutralidad fiscal bajo el Convenio España-Holanda

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresconsolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteganancias patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 61

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V1083-16 17 mar 2016

Una SICAR luxemburguesa no puede ser entidad dominante de un grupo fiscal si no posee la mayoría de los derechos de voto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominantegrupo fiscalconsolidación fiscalderechos de votocapital social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0428-16 3 feb 2016

Se integran en el grupo fiscal las filiales españolas y establecimientos permanentes si la suma de participaciones alcanza el 75%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación directaparticipación indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 60

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V0108-16 15 ene 2016

La transmisión de participaciones de una filial no impide la consolidación fiscal si se mantiene la dominancia indirecta

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación indirectaderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.3

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V4137-15 23 dic 2015

El grupo fiscal no se extingue si la entidad dominante cambia por una no residente en territorio español

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

grupo fiscalentidad dominanteentidad dependienteconsolidación fiscalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2

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V4086-15 21 dic 2015

La transformación de una sociedad colectiva en limitada no impide su condición de entidad dependiente en un grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dependienteentidad dominantetransformación societariapersonalidad jurídica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V3781-15 30 nov 2015

Una sucursal que cesa su actividad en 2015 no debe incluirse en el grupo fiscal de consolidación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteestablecimiento permanenterégimen de tributación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2

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V3350-15 30 oct 2015

Se puede aplicar la exención de dividendos si se cumplen los requisitos de participación y de tributación en el extranjero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosparticipación significativaentidad holdingdoble imposición internacionalentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V2888-15 6 oct 2015

No es posible que una entidad dependiente renuncie a formar parte del grupo de consolidación fiscal una vez optado por el régimen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienterégimen especialgrupo fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58

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V2808-15 28 sept 2015

Se pueden integrar en el grupo fiscal filiales españolas y establecimientos permanentes de filiales holandesas si la suma de participaciones alcanza el 75%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteparticipación directaparticipación indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 60

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V2200-15 16 jul 2015

El grupo fiscal no se extingue si su dominante se convierte en dependiente de una entidad no residente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

grupo fiscalentidad dominanteentidad dependienteconsolidación fiscalperíodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 61

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V1069-15 8 abr 2015

Los grupos de consolidación fiscal con entidades de crédito pueden mantener su régimen en 2015

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad de créditoentidad dominanteentidad dependientetipo de gravamen LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.6

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V1121-14 22 abr 2014

Las encomiendas de gestión entre una sociedad y su socio único se valoran por su valor normal de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones vinculadasvalor normal de mercadoencomiendas de gestióncostes realesobligaciones documentales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16RIS (Real Decreto 1777/2004)

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