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V1959-21 22 de junio de 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimiento del trabajo

El cobro de un seguro de ahorro por supervivencia se considera rendimiento del trabajo

Un socio que trabaja para una empresa pregunta por el tratamiento fiscal de un seguro de ahorro donde la empresa es tomadora y él es beneficiario. La DGT responde que, si cobra la prestación por supervivencia, se tratará como rendimiento del trabajo.

La cuestión planteada

1. Tratamiento fiscal para el consultante en caso de cobrar el capital al vencimiento del seguro.

El criterio de la DGT

La prestación por supervivencia al vencimiento del seguro tendrá la consideración de rendimiento del trabajo, según el artículo 17.1 de la Ley 35/2006. Esto se debe a que son contraprestaciones que derivan de la relación laboral o estatutaria. El contrato no instrumenta compromisos por pensiones.

Implicaciones prácticas

  • El capital percibido tributará en la base imponible general como rendimiento del trabajo.
  • La cuantía del seguro se integrará en la base imponible del contribuyente en el ejercicio del cobro.
  • No se aplicará el tratamiento de rendimientos del capital mobiliario por no constituir un compromiso de pensiones.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto de la integración de este ingreso en la base imponible general del ejercicio.
  • Analizar la naturaleza del contrato de seguro para determinar su calificación fiscal.

Checklist

  • Verificar si el contrato de seguro instrumenta compromisos por pensiones.
  • Comprobar la condición de beneficiario del trabajador en la póliza.
  • Confirmar que la prestación se recibe por supervivencia al vencimiento.
  • Identificar la correcta imputación del ingreso en la declaración de la renta.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1959-21 Órgano SG de Tributación de las Operaciones Financieras Fecha salida 22/06/2021 Normativa Ley 35/2006 arts. 17-1, 18-2 RD 439/2007 art. 12-1 Descripción de hechos El consultante es socio de una empresa para la que desempeña un trabajo cobrando el correspondiente sueldo. La empresa ha suscrito un seguro de ahorro siendo la tomadora y siendo el consultante el asegurado y beneficiario en caso de supervivencia al vencimiento del mismo. La empresa mantiene el derecho de rescate en cualquier momento. Cuestión planteada 1. Tratamiento fiscal para el consultante en caso de cobrar el capital al vencimiento del seguro. 2. Tratamiento fiscal en caso de rescate por la empresa antes del vencimiento. Contestación completa PRIMERA CUESTIÓN: Según manifiesta el consultante, el contrato de seguro objeto de consulta no instrumenta compromisos por pensiones conforme a la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. En caso de percibir la prestación por supervivencia al vencimiento del seguro por su condición de trabajador, cabe señalar que tendría la consideración de rendimiento de trabajo, conforme al artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas (BOE de 29 de noviembre). Este precepto establece lo siguiente: “1. Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.” SEGUNDA CUESTION: Respecto al tratamiento fiscal en caso de rescate por la empresa, debe indicarse que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 88 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las consultas han de ser formuladas por los obligados tributarios respecto al régimen, la clasificación o la calificación tributaria que en cada caso les corresponda, con el contenido que se establezca reglamentariamente. Habida cuenta de que esta cuestión no ha sido planteada por el obligado tributario, no resulta procedente su contestación. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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