Las empresas podrán aportar inmuebles para promoción inmobiliaria con neutralidad fiscal

La gestión de activos inmobiliarios destinados a la promoción requiere una estructura jurídica y contable precisa para evitar impactos fiscales imprevistos en las reorganizaciones societarias. La Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado recientemente los requisitos necesarios para que la entrega de inmuebles a una sociedad pueda beneficiarse de la neutralidad fiscal prevista en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si la aportación de solares puede calificarse como una aportación no dineraria de una rama de actividad, permitiendo así el acceso al régimen especial regulado en la Ley 27/2014. El criterio de la autoridad fiscal establece que, para que la operación se considere una aportación de rama de actividad, el patrimonio transmitido debe constituir una explotación económica autónoma. Esto implica que debe existir una organización empresarial diferenciada en la sociedad transmitente que permita identificar claramente el conjunto patrimonial destinado a dicha actividad.

En caso de que no se logre acreditar la existencia de una rama de actividad independiente, la normativa permite que la operación se acoja al régimen especial siempre que se cumpla una condición financiera específica: la entidad aportante debe mantener al menos un 5% de los fondos propios de la entidad adquirente tras la operación.

Qué significa para ti

Para las sociedades que realizan reorganizaciones mediante la entrega de activos, este criterio delimita la frontera entre una simple transmisión de bienes y una reorganización de negocio protegida. Si su empresa pretende aportar inmuebles para proyectos de promoción, no basta con la existencia de los solares; es necesario demostrar que estos forman parte de una unidad productiva con medios propios y organización propia.

La falta de una estructura organizativa que sustente la autonomía de la actividad podría derivar en la pérdida de los beneficios de neutralidad fiscal, obligando a la sociedad a tributar por la diferencia entre el valor contable y el valor de mercado de los activos aportados.

Qué conviene hacer

Antes de ejecutar una reorganización de este tipo, es fundamental realizar un análisis de la estructura operativa de la rama de actividad que se pretende transmitir. Debe verificarse que la organización empresarial sea lo suficientemente robusta para ser identificada como una unidad económica autónoma. En caso de que la estructura no cumpla con este requisito de autonomía, se debe asegurar que la entidad aportante conserve el porcentaje mínimo de fondos propios en la sociedad receptora para mantener la protección fiscal del régimen especial.