Las obras de mejora o ampliación podrán incrementar el valor de adquisición del inmueble

Al momento de transmitir un inmueble, el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) depende directamente del valor de adquisición. Un factor determinante en este cálculo es la posibilidad de incluir los costes derivados de las obras realizadas en la propiedad durante el tiempo que se ha mantenido en su patrimonio.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha aclarado la distinción entre los gastos que pueden integrarse en el valor de adquisición y aquellos que no. Según el criterio establecido, las obras que redunden en un aumento de la capacidad, de la habitabilidad o en el alargamiento de la vida útil del inmueble se consideran ampliaciones o mejoras. Estos conceptos forman parte del valor de adquisición del bien.

En contraposición, los gastos destinados exclusivamente a la reparación y conservación, cuyo objetivo es mantener la vida útil o la capacidad de uso actual de la vivienda, no pueden incluirse en dicho valor. Para que estos costes sean admitidos, el contribuyente tiene la obligación de justificar la naturaleza de las obras mediante medios de prueba admitidos en Derecho.

Qué significa para ti

Si usted es propietario de una vivienda y realiza intervenciones en ella, debe distinguir con precisión el propósito de cada inversión. Si la obra tiene como fin expandir la superficie útil o mejorar sustancialmente las condiciones de uso, podrá utilizar ese importe para elevar el valor de adquisición. Esto tiene un impacto directo en la liquidación del impuesto, ya que un mayor valor de adquisición reduce la base imponible de la ganancia patrimonial en el momento de la venta.

No obstante, si las actuaciones son meramente de mantenimiento para evitar el deterioro del inmueble, la normativa no permite su incorporación al valor de adquisición, tratándose de gastos que no incrementan el coste del activo a efectos fiscales.

Qué conviene hacer

Es fundamental mantener una documentación exhaustiva y rigurosa de todas las actuaciones realizadas en el inmueble. Para asegurar que las obras de mejora sean aceptadas por la Administración, se debe contar con:

• Facturas detalladas que describan específicamente el tipo de obra realizada.
• Pruebas que acrediten que la intervención supone una mejora en la habitabilidad o capacidad del inmueble.
• Documentación técnica si la naturaleza de la obra lo requiere para distinguir la mejora del mantenimiento.

Cada situación es particular, por lo que es necesario valorar la naturaleza de cada gasto antes de su inclusión en la declaración de la transmisión.