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Related Companies: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 30 rulings · 2014–2026

Current position

The exemption of severance pay requires a real and effective severance of the worker's relationship with the company. The non-existence of such severance is presumed if the worker provides services to the same company or to a related company within the three years following the dismissal. This presumption allows for evidence to the contrary to demonstrate that the new relationship does not nullify the original severance.

The DGT's position has remained constant since 2014. All analyzed rulings reiterate the same criterion regarding the presumption of continuity of employment in related companies and the possibility of rebutting it through evidence to the contrary. No changes or nuances in the applied doctrine are observed.

Analysis based on 29 of 30 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V1577-26 15 Jun 2026

Dismissal compensation exemption may be lost if working again in the same or linked company

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresas vinculadaspresunción de no desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1559-26 15 Jun 2026

Dismissal indemnity exemption may be affected if re-employed in the company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de no desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0912-26 24 Apr 2026

New hiring within three years after dismissal presumes no real separation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de no desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0867-26 21 Apr 2026

Debt forgiveness between linked companies may create non-deductible expenses or taxable income

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

condonación de deudaempresas vinculadasdonativos y liberalidadesvalor de mercadoaportación de fondos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2031-21 7 Jul 2021

Exemption from redundancy pay may be lost if the employee is rehired within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de no desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1182-21 29 Apr 2021

Severance pay may not be exempt from Personal Income Tax (IRPF) if the employee provides services again to the company or an affiliated entity within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación efectivaempresas vinculadaspresunción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3297-20 6 Nov 2020

Rehiring an employee within three years may void dismissal compensation tax exemption

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación efectivapresunciónretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1907-20 12 Jun 2020

Exemption from redundancy pay may be lost if re-employed by the same company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de no desvinculaciónrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0740-20 6 Apr 2020

Exemption from redundancy pay presumed invalid if employee returns to company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de no desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3045-18 28 Nov 2018

Severance pay loses tax exemption if employment resumes with a linked company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresas vinculadaspresunción de no desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V2159-18 18 Jul 2018

Exemption from redundancy pay maintained if new employment occurs after three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresas vinculadaspresunción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V2124-18 17 Jul 2018

Severance pay exemption remains valid if reinstatement occurs more than three years after termination

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V1658-18 12 Jun 2018

Proof of severance to maintain dismissal exemption may be provided by any legally valid means

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculaciónempresas vinculadaspresunción de no desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V1233-18 11 May 2018

Severance pay exemption remains valid if subsequent activity does not involve returning to service for the company or related entities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresas vinculadaspresunción de desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V1258-17 23 May 2017

Dismissal compensation exemption depends on real and effective worker disengagement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresas vinculadaspresunción de desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0951-17 17 Apr 2017

Rejoining a company within three years may invalidate dismissal compensation exemption

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de no desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4664-16 3 Nov 2016

Severance pay may lose tax exemption if re-employed by the same or related company

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresas vinculadaspresunción de no desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V3684-16 5 Sept 2016

Exemption from redundancy pay tax is presumed lost if re-employed by the same company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3681-16 5 Sept 2016

Exemption from redundancy pay may be lost if re-employed by the same company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3678-16 5 Sept 2016

Exemption from redundancy pay may be lost if services are resumed with the company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2696-16 15 Jun 2016

Exemption from redundancy pay may be lost if the worker is hired by a linked company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresas vinculadaspresunción de no desvinculación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2509-16 8 Jun 2016

Severance pay loses tax exemption if re-employed by the same company within three years, unless proven otherwise

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción de no desvinculaciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3948-15 10 Dec 2015

Rehiring within three years may void dismissal compensation tax exemption

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación realpresunciónautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2689-15 17 Sept 2015

Exemption from redundancy pay tax may be lost if re-employed by the same company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunciónempresas vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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