Traitement fiscal de la moins-value patrimoniale après la liquidation d'une société

La détermination du moment et de la forme de déclaration d'une moins-value patrimoniale découlant de la détention d'actions est un point d'intérêt particulier pour les associés de sociétés qui cessent leur activité. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que cette perte soit fiscalement déductible dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la possibilité de comptabiliser une moins-value patrimoniale après la dissolution et la liquidation d'une société. Le critère de l'autorité fiscale établit que, pour qu'il existe une moins-value patrimoniale résultant de la séparation des associés ou de la dissolution, il doit être prouvée une différence négative entre la valeur d'acquisition des actions et la valeur du bon de liquidation sociale.

De même, la DGT souligne qu'il est indispensable que le processus de dissolution et de liquidation de la société ait été préalablement achevé. La simple intention de liquider ou la décision des associés ne suffit pas ; le fait générateur se matérialise par la liquidation effective.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une société entrant en processus de dissolution, vous devez tenir compte du fait que la perte de valeur de vos participations ou actions n'est pas automatique. Pour que cette perte soit pertinente aux fins fiscales, deux conditions fondamentales doivent être remplies :

• Existence d'une différence réelle : La valeur que vous recevez dans le bon de liquidation doit être inférieure à la valeur que vous avez initialement payée pour ces actions.
• Liquidation effective : Le processus de liquidation doit être arrivé à son terme pour que la perte puisse être reconnue.

Ce critère affecte directement l'associé qui cherche à matérialiser fiscalement la perte de valeur de ses actifs afin de compenser d'autres revenus ou plus-values patrimoniales.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de déterminer correctement la période d'imposition. La réglementation établit que la perte doit être déclarée au cours de l'exercice au cours duquel la liquidation de la société intervient. Il est recommandé d'analyser en détail la documentation relative au bon de liquidation et les valeurs d'acquisition pour s'assurer que la différence est claire et dûment justifiée auprès de l'Administration, conformément à la Loi de l'IRPF et à la Loi Générale Tributaire. Chaque situation sociétale nécessite une analyse spécifique de ses valeurs comptables et fiscales.