Les agents maritimes devront inclure les taxes T-0 et T-1 dans la base imposable de la TVA

La gestion des coûts opérationnels dans la navigation maritime internationale entraîne une complexité technique importante lors de la détermination de la base imposable de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Une résolution récente de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifie le traitement fiscal des taxes de navigation et de navire lorsqu'elles sont gérées par des entités maritimes (consignataires).

Ce que la DGT a décidé

La consultation portait sur la question de savoir si la perception des taxes T-0 et T-1 auprès des armateurs ou exploitants de navires affectés à la navigation maritime internationale devait être soumise à la TVA ou en être exonérée. L'organe consultatif a déterminé que ces montants doivent être intégrés dans la base imposable de l'impôt de l'agent maritime.

Ce critère repose sur l'existence d'un lien direct entre les services fournis par l'agent maritime et les services taxés par lesdites taxes. L'entité agissant en tant que substitut du contribuable et non sur un mandat exprès du client, ces montants ne revêtent pas la nature de débours (suplidos). Par conséquent, l'inclusion de ces taxes dans la contrepartie totale détermine leur assujettissement à la TVA conformément à la Loi 37/1992.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre activité professionnelle consiste en l'agence maritime, ce critère impacte directement votre facturation et le calcul de vos obligations fiscales. Les entreprises qui agissent en tant qu'intermédiaires dans la perception des taxes portuaires et de navigation ne peuvent pas traiter ces concepts comme des dépenses payées pour le compte de tiers (débours) pour éviter leur intégration dans la base imposable.

La distinction est critique : les conditions pour être considérés comme des débours n'étant pas remplies, le montant des taxes T-0 et T-1 fait partie de la contrepartie des services d'agence, ce qui oblige à appliquer le taux d'imposition correspondant sur le total perçu.

Ce qu'il convient de faire

Face à ce scénario, il est nécessaire de mener les actions suivantes :

• Vérifier le traitement comptable et fiscal actuellement appliqué aux taxes T-0 et T-1 dans la facturation des services d'agence.
• S'assurer que la base imposable de la TVA reflète correctement l'intégration de ces concepts afin d'éviter d'éventuelles complications lors des inspections de l'Agence Tributaire (Agencia Tributaria).
• Évaluer la structure de vos contrats d'agence pour confirmer s'il existe des mandats susceptibles de modifier la nature des paiements, bien que le critère actuel soit restrictif à cet égard.