Déductibilité des pertes sur créances irrécouvrables après le décès d'un débiteur

La gestion des impayés et de l'irrécouvrabilité des créances est un aspect critique dans la détermination du résultat d'une société. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a abordé une question pertinente concernant le traitement fiscal des pertes qui surviennent lorsqu'un débiteur décède et que l'actif successoral s'avère insuffisant pour couvrir la dette en suspens.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la détermination de la pertinence fiscale de considérer, comme charges déductibles dans l'Impôt sur les Sociétés (IS), les pertes subies par les sociétés lorsque les créances accordées ou les soldes détenus auprès d'un débiteur décédé n'ont pas pu être intégralement satisfaits par les biens de la succession. Après la liquidation de la masse successorale, si l'actif ne permet pas de couvrir la totalité de la dette, un doute surgit quant à la nature de ce reliquat impayé.

L'analyse se fonde sur l'application de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS) et de la Loi Générale Tributaire (LGT), en évaluant si ce solde impayé remplit les conditions pour être traité comme une perte de valeur ou une créance irrécouvrable déductible.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui détiennent des soldes débiteurs auprès de personnes physiques, ce critère est fondamental. Cela signifie que la déductibilité de la perte ne dépend pas uniquement du décès du débiteur, mais de la preuve que la créance est effectivement irrécouvrable après avoir épuisé les voies de recouvrement via la masse successorale. Si la liquidation de la succession démontre qu'il n'existe pas d'actifs suffisants pour couvrir la dette, la société pourrait être face à une perte déductible.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de disposer d'une documentation exhaustive démontrant l'inexistence de biens dans la succession capables de satisfaire la dette. La traçabilité des tentatives de recouvrement et le procès-verbal de liquidation successorale sont des éléments clés pour justifier la perte auprès de l'Administration Fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque situation d'insolvabilité de manière individualisée afin de s'assurer du respect des exigences de la réglementation en vigueur.