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V5499-26 28 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión inversa

Application du régime de neutralité fiscale lors d'une fusion inversée sans intention de fraude

Une société demande si une fusion inversée, par laquelle la filiale absorbe la société mère afin de simplifier la structure et d'améliorer la gouvernance, peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale. La DGT précise que l'opération est éligible dès lors qu'elle respecte les conditions de la LIS et qu'elle n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer le régime fiscal spécial prévu au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si elle est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'article 76.1 de la LIS. L'existence de déficits reportables au sein de la société absorbée n'invalide pas le régime, à condition que la fusion renforce les activités résultantes et que l'objectif prépondérant ne soit pas de tirer parti de ces crédits. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, conformément à l'article 89.2 de la LIS.

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