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V5287-16 14 décembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de l'art. 80 LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'assujettir une opération d'acquisition de participations visant à obtenir le contrôle d'entités au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT répond que cela est possible dès lors que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime spécial prévu au Chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux exigences de l'article 80 de la LIS. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de simplification structurelle, d'optimisation des ressources et d'amélioration de la gestion de l'entreprise peuvent être considérés comme valables à cette fin.

L’appliquer à un cas réel

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