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V4584-16 25 octobre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Un contribuable résidant en Espagne s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de sa participation dans une entité au régime spécial de la LIS et sur la validité de ses motifs. La DGT détermine que cela est possible si les conditions relatives à la participation et à l'activité économique sont remplies, et estime que les motifs de réorganisation invoqués sont économiquement valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports non monétaires de l'article 87 de la LIS, des conditions telles que la résidence de l'entité bénéficiaire, une participation minimale de 5 % et le fait que l'entité apportée n'ait pas pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier doivent être remplies. Les motifs économiques de l'opération doivent être valables et ne pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal, conformément à l'article 89.2 de la LIS. Dans ce cas, les motifs de séparation des risques et de flexibilité pour le réinvestissement sont considérés comme économiquement valables.

L’appliquer à un cas réel

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