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V3926-16 16 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención por doble imposición

Application de l'exonération de l'art. 21 LIS lors d'une cession de portefeuille sous conditions

La consultante s'interroge sur la possibilité de bénéficier de l'exonération prévue à l'article 21 pour la cession d'un portefeuille de valeurs reçu sous le régime du report d'imposition (chapitre VII titre VII LIS), dans l'hypothèse où certains critères de la cession initiale ne seraient pas remplis. La DGT conclut que l'exonération est applicable dès lors que les conditions de l'article 21 sont respectées et que la motivation économique de l'opération précédente demeure inchangée.

La question posée

Cuestión planteada Si la transmisión posterior de la cartera estará exenta en el marco del artículo 21 de la Ley 27/2014, respecto a las rentas devengadas en el pasado que se acogieron al régimen de diferimiento. En concreto, se plantea si, de no cumplirse los dos supuestos 1ª y 2ª del art 21.4.a) de la Ley 27/2014, (supuestos que, en caso de cumplirse, conllevarían una limitación a la exención de las rentas diferidas en el año 2015), dichas rentas, no integradas en la transmisión anterior, estarían exentas en la transmisión siguiente de las participaciones mencionadas.

La position de la DGT

La exención del artículo 21 de la LIS es aplicable a las rentas derivadas de la transmisión de la cartera de valores, siempre que se cumplan los requisitos exigidos por dicho artículo. Asimismo, es condición necesaria que dicha transmisión no afecte a la motivación económica de la operación previa acogida al régimen de diferimiento del capítulo VII del título VII de la LIS. El criterio queda sujeto a la vigencia del artículo 21 según la redacción de 2015.

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