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V3660-20 29 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total no proporcional

Application du régime spécial de scission totale non proportionnelle : nécessité de constituer des branches d'activité

Une consultante s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une scission totale non proportionnelle de son patrimoine et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que, pour être fiscalement valable, les patrimoines scindés doivent constituer des branches d'activité autonomes dotées d'une organisation distincte.

La question posée

Question posée : Si l'opération mentionnée peut bénéficier du régime fiscal spécial du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés, et si les raisons exposées peuvent être considérées comme des motifs économiques valables aux fins des dispositions de l'article 89.2 de cette loi.

La position de la DGT

Dans une scission totale non proportionnelle, les patrimoines scindés doivent constituer des branches d'activité, entendues comme des ensembles d'éléments capables de fonctionner par leurs propres moyens. Cela exige l'existence d'une organisation de moyens matériels et humains différenciés pour chaque activité au sein de l'entité scindée antérieurement à l'opération. Les motifs de restructuration et de gestion pourraient constituer des motifs économiques valables, mais leur qualification dépend de la preuve des faits.

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