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V3609-20 17 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle remplit les conditions commerciales et présente des motifs économiques valables

La consultante demande si une opération de fusion peut appliquer le régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés. La DGT précise qu'elle doit respecter la réglementation commerciale et l'article 76.1 de la LIS, en plus de présenter des motifs économiques valables et de ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée conformément à la Loi sur les modifications structurelles et respecter l'article 76.1 de la LIS. Il est impératif que l'opération réponde à des motifs économiques valables et n'ait pas pour objectif principal l'avantage fiscal ou la fraude, conformément à l'article 89.2 de la LIS. L'existence de déficits fiscaux dans l'entité absorbée n'empêche pas l'application du régime, à condition que les activités soient maintenues et que ce ne soit pas le but prépondérant de l'opération. En cas d'application, la compensation des déficits fiscaux sera soumise aux limites des articles 84 et de la DT 16 de la LIS.

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