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V3601-20 17 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial de restructuration si elle repose sur des motifs économiques valables

La question porte sur l'éligibilité d'une fusion par absorption entre une société d'investissement immobilier et une autre entité au régime spécial de restructuration. La DGT indique que cela est possible si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales, et que son objectif principal n'est pas l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Confirmer si l'application du régime spécial de restructuration des entreprises contenu dans le Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, est applicable à l'opération de fusion par absorption décrite.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1.c) de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la rationalisation des activités. La simplification des structures ou la réduction des coûts d'audit pourraient être considérées comme des motifs économiques valables, bien que leur qualification dépende des faits.

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