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V3532-15 17 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

L'apport de participations peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si les conditions légales sont remplies et si des motifs économiques valables existent

Un contribuable demande si l'apport non monétaire de participations de deux entités à une troisième peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale et si ses motifs sont valables. La DGT répond que cela est possible dès lors que les conditions de l'article 87 de la LIS sont respectées et que les motifs de simplification et de gestion d'entreprise invoqués sont considérés comme économiquement valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée, consistant en l'apport des participations des entités C et E, pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

L'apport de participations peut bénéficier du régime spécial de la LIS si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne ou dispose d'un établissement stable, que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire et que les participations apportées représentent au moins 5 % des fonds propres des entités apportées, détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, les entités apportées ne doivent pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, ni être soumises au régime AIE ou UTES. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, mais les motifs de simplification de structure, de diversification de projets, de canalisation d'investissements et de planification de la succession générationnelle sont considérés comme économiquement valables.

L’appliquer à un cas réel

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