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Une société a sollicité un avis concernant le traitement fiscal au titre de l'impôt sur les sociétés et de la TVA pour la vente de fûts de chêne à une distillerie au Royaume-Uni. La DGT détermine que la constatation du revenu et l'exigibilité de la TVA interviennent lors de la livraison de la marchandise, indépendamment de tout paiement anticipé.
Cuestión planteada ¿Cuál sería la tributación de la operación, tanto en IVA como en Sociedades?
En el Impuesto sobre Sociedades, el ingreso se devenga cuando se produce la entrega o puesta a disposición de los bienes, momento en que se adquiere el dominio. Para el IVA, la operación es una entrega de bienes sujeta pero exenta si se cumplen los requisitos de entrega intracomunitaria. El devengo del IVA ocurre el día 15 del mes siguiente al inicio del transporte o en la fecha de factura, sin que los pagos anticipados alteren este momento.
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