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V3382-15 3 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le régime spécial des apports en nature sous réserve du respect de conditions et de motifs économiques valables

Une personne physique souhaite apporter ses participations dans une société familiale à une autre société. La DGT examine si l'opération peut bénéficier du régime spécial des apports d'actifs et si la séparation ultérieure de l'associé sera exonérée.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération projetée, consistant en l'apport en nature à la société A des participations que l'un des associés détient dans la société S, entre dans la définition prévue à l'article 87 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés et présente des motifs économiques valables la rendant éligible au régime fiscal spécial du chapitre VII de son titre VII.

La position de la DGT

L'apport en nature peut bénéficier du régime spécial de l'article 87 de la LIS si les conditions de résidence, de participation minimale de 5 % et de détention ininterrompue au cours de l'année précédente sont remplies. L'opération est valable si elle est réalisée pour des motifs économiques valables, tels que la rationalisation de l'activité, et non à des fins purement fiscales. En cas d'application du régime spécial, la société bénéficiaire conserve la valeur et la date d'acquisition des actions. Enfin, le revenu généré par la société lors de la séparation de l'associé pourra être exonéré conformément à l'article 21 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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