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V3208-20 27 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

L'application du régime spécial d'échange de valeurs exige l'obtention de la majorité des droits de vote et le respect d'autres conditions

La question porte sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors de l'apport de participations de l'entité A à l'entité B par voie d'augmentation de capital non monétaire. La DGT précise que ce régime peut s'appliquer si l'entité B acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions de l'article 80 de la LIS, sous réserve de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada, consistente en la aportación por parte del consultante de su participación en la entidad A en favor de la entidad B mediante ampliación de capital no dineraria, cumple los requisitos necesarios para que resulte de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto de la entidad aportante. Asimismo, deben concurrir los requisitos de residencia y valoración fiscal del artículo 80 de la LIS. Finalmente, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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