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V3203-16 11 juillet 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Application du régime spécial de scission sous réserve de proportionnalité et de motifs économiques valables

Une société sollicite un avis concernant une scission totale visant à séparer son patrimoine industriel de ses actifs immobiliers et financiers. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale si elle est réalisée de manière proportionnelle et repose sur des motifs économiques valables, tout en avertissant qu'une donation ultérieure de participations pourrait remettre en cause ce régime.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones de reestructuración planteadas se podrían acoger al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

La escisión total puede acogerse al régimen especial si cumple los requisitos del artículo 76.2.1ºa) de la LIS y se realiza bajo la normativa mercantil. Si la atribución de valores a los socios es proporcional a su participación, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. La operación debe tener motivos económicos válidos para evitar la aplicación del artículo 89.2 de la LIS. No obstante, si la escisión se acompaña de una donación de participaciones que resulte en una distribución no proporcional, se requeriría que los patrimonios fueran ramas de actividad para mantener el régimen especial.

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