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V3129-14 19 novembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion peut bénéficier du régime spécial si elle repose sur des motifs économiques valables et non sur la fraude fiscale

Une entreprise s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à une opération de fusion au sein de son groupe et sur la validité économique de ses motifs. La DGT répond que, si l'opération respecte les conditions commerciales et fiscales, ce régime peut être appliqué dès lors que l'avantage fiscal n'en est pas l'objectif principal.

La question posée

Question posée : Application du régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés à l'opération décrite au point 1. Et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial si elle est réalisée en vertu de la Loi sur les modifications structurelles et respecte l'article 83.1 du TRLIS. Les motifs invoqués (unification de la gestion, réduction des coûts et compétitivité) sont considérés comme économiquement valables si la finalité n'est pas purement fiscale. L'existence de bases imposables négatives dans la société absorbée n'invalide pas le régime si la fusion renforce la situation patrimoniale de la société résultante. La compensation desdites bases sera soumise aux limites des articles 90 et de la DT 41 du TRLIS.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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