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V3114-21 14 décembre 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pensiones pour des cas d'invalidité et de retraite distincts

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % relative aux cotisations antérieures à 2007 lors de deux événements distincts : d'abord pour invalidité, puis pour retraite. La DGT confirme que cela est possible car il s'agit de contingences différentes.

La question posée

Question posée : Possibilité de percevoir, au titre de la contingence d'incapacité, une part correspondant à des cotisations antérieures à 2007 sous forme de capital en appliquant la réduction de 40 pour cent ; et de percevoir ultérieurement, au titre de la contingence de retraite, le reste de la part correspondant à des cotisations antérieures à 2007 également sous forme de capital en appliquant à nouveau la réduction de 40 pour cent, s'agissant d'une contingence différente.

La position de la DGT

Les prestations des plans de pensionnés sont des revenus du travail. La réduction de 40 % peut s'appliquer à la part de la prestation perçue sous forme de capital correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006, à condition qu'elle soit perçue dans le délai prévu par la douzième disposition transitoire. L'application de cette réduction pour retraite n'est pas affectée par l'application préalable de la réduction pour une contingence d'invalidité majeure, s'agissant de contingences distinctes.

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