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V3076-15 14 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Conditions d'application du régime spécial des fusions, scissions, échanges de valeurs et apports d'actifs

Un groupe familial demande si ses opérations de scission totale, d'échange de valeurs et d'apport de participations peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS. La DGT répond que cela est possible dès lors que les conditions légales sont remplies et que l'objectif principal de l'opération n'est pas l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si le régime spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés est applicable aux opérations de restructuration précédemment exposées, au motif que les opérations envisagées correspondent aux définitions prévues aux articles 75, 80 et 87 de ladite Loi et qu'il existe des motifs économiques valables justifiant les opérations envisagées conformément à l'article 89.2 de ladite Loi.

La position de la DGT

Pour la scission totale, si elle est proportionnelle, il n'est pas nécessaire que les patrimoines scindés constituent des branches d'activité. Dans l'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote et remplir les conditions de résidence. Pour l'apport non monétaire de personnes physiques, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres, être détenues de manière ininterrompue pendant un an et l'entité bénéficiaire ne doit pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. Enfin, les opérations doivent répondre à des motifs économiques valables et non à la simple recherche d'un avantage fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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