Retour à l'index
V2897-19 21 octobre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducción por doble imposición

Application de la déduction pour double imposition de la DT 23ª de la LIS sous réserve de preuve de l'imposition préalable

Une société a sollicité l'application de la déduction pour double imposition prévue par la Disposición Transitoria 23ª de la LIS sur les dividendes d'une filiale. La DGT confirme que cela est possible si l'intégration du revenu dans l'assiette fiscale de l'IS ou de l'IRPF des propriétaires précédents est démontrée.

La question posée

Cuestión planteada Si de acuerdo con los antecedentes anteriores, la entidad A tiene derecho a aplicar lo establecido en la Disposición Transitoria Vigésimo Tercera de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, es decir, que respecto de los dividendos repartidos en el ejercicio 2016 y siguientes por la entidad F, los mismos, aparte de quedar exentos en virtud de lo establecido en el artículo 21 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, el importe de los mismos supondrán un menor valor de la participación a efectos fiscales y, adicionalmente, generarán el derecho a practicar la deducción para evitar la doble imposición, sobre la base de que la consultante está en condiciones de probar la tributación de los anteriores propietarios de las participaciones de F.

La position de la DGT

Para aplicar la deducción de la DT 23ª de la LIS, el contribuyente debe probar que el importe equivalente al dividendo se integró en la base imponible del IS o del IRPF de los antiguos propietarios por la transmisión de las participaciones. Si la prueba es parcial, la deducción se aplicará de forma proporcional mediante un cociente entre la renta efectivamente integrada y la renta positiva total generada. Esta deducción no procede para la parte de los dividendos correspondientes a participaciones adquiridas mediante ampliaciones de capital. La deducción podrá aplicarse en la cuota íntegra del grupo fiscal si la entidad forma parte de uno.

Email
Contact