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V2795-23 16 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · base imponible

Pas de facture rectificative pour répercuter la TVA après l'encaissement partiel d'une créance en procédure collective

Une professionnelle s'interroge sur la nécessité d'émettre une nouvelle facture avec TVA lors de l'encaissement partiel d'une créance d'une entreprise en procédure collective, après avoir réduit la base imposable. La DGT répond qu'il n'est pas nécessaire de rectifier la base imposable ni de rembourser la TVA, car la procédure collective n'a pas pris fin pour les motifs spécifiques imposant une telle mesure.

La question posée

Cuestión planteada - Si tiene que proceder a emitir una nueva factura por el importe percibido actualmente, repercutiendo la correspondiente cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido.

La position de la DGT

No procede modificar la base imponible ni emitir factura rectificativa para repercutir la cuota de IVA cuando se cobra parte de la deuda, ya que el concurso no ha finalizado por las causas del artículo 465 de la Ley Concursal. En cuanto al IRPF, los rendimientos deben imputarse por devengo y el cobro posterior se tratará como una reversión de la corrección valorativa. No aplica la reducción del 30% por rendimientos irregulares ya que el caso no encaja en los supuestos reglamentarios ni se imputa en un único período.

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