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V2756-14 14 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen fiscal especial

Application du régime fiscal spécial des fusions sans attribution de titres en présence d'un associé unique

Une entreprise s'interroge sur la possibilité pour une fusion entre deux sociétés détenues intégralement par un même associé de bénéficier du régime fiscal spécial. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII, du titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

Dans les fusions entre sociétés détenues intégralement par un même associé, l'attribution de valeurs de la société absorbante n'est pas nécessaire bien que l'article 83.1.a) du TRLIS le mentionne, car la situation patrimoniale de l'associé ne varie pas substantiellement. L'opération pourra bénéficier du régime spécial à condition qu'elle respecte la réglementation commerciale et qu'elle n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Le fait de présenter des bases imposables négatives n'invalide pas le régime si la fusion répond à des motifs économiques valables et non à un plan de liquidation.

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