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V2742-14 13 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de majorité de voix, de résidence et de motifs économiques valables

Trois frères s'interrogent sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations de plusieurs sociétés à une nouvelle entité au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT confirme que cela est possible si les conditions de résidence et de majorité de droits de vote sont remplies, et si l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de centralizar participaciones, optimizar estructuras, simplificar la sucesión y mejorar la gestión financiera se consideran económicamente válidos. El juicio sobre el propósito principal de la operación queda sujeto a comprobación administrativa según las circunstancias reales.

L’appliquer à un cas réel

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