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V2710-17 24 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime spécial des fusions possible si des motifs économiques valables sont justifiés au-delà de l'aspect fiscal

Une société s'interroge sur la possibilité pour une fusion par absorption de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur l'impact de l'existence de déficits reportables sur cette application. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions commerciales et fiscales, et à condition que l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada 1) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la fusión no tiene como finalidad preponderante su aprovechamiento. La entidad adquirente se subroga en las bases imponibles negativas de las transmitentes con los límites del artículo 84.2 y la disposición transitoria decimosexta de la LIS.

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