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V2665-21 4 novembre 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · devengo

L'indemnisation d'assurance doit être imputée lors de sa période de constatation, sauf s'il s'agit d'une opération à tempérament

Une entreprise s'interroge sur la nécessité d'imputer l'intégralité d'une indemnisation reçue selon le critère de spécialisation des exercices ou de manière proportionnelle comme une subvention. La DGT répond qu'elle doit être imputée durant la période où le droit à perception est reconnu, sauf si les conditions relatives aux opérations à tempérament sont remplies.

La question posée

Cuestión planteada Si el ingreso reconocido en concepto de indemnización se debe imputar en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades conforme al criterio de devengo o, por el contrario, debe imputarse proporcionalmente conforme a las amortizaciones aplicables a las nuevas inversiones y tratar la indemnización como una subvención de capital a efectos fiscales.

La position de la DGT

Según los artículos 10.3 y 11.1 de la LIS, la indemnización debe imputarse en la base imponible del periodo en que se produzca su devengo, es decir, cuando se reconoce el derecho a su percepción. No obstante, si el periodo entre el devengo y el vencimiento del último plazo es superior a un año, la entidad puede aplicar el artículo 11.4 de la LIS e imputar la renta conforme sean exigibles los cobros. Si el plazo es inferior a un año, se aplica el principio de devengo e imputación en el ejercicio del reconocimiento contable.

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