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V2599-20 30 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de titres et de fusion sous réserve de conditions légales et économiques

Une question a été posée pour savoir si une opération d'échange de titres suivie de la fusion de trois entités peut bénéficier du régime fiscal spécial. La DGT indique que cela est possible dès lors que les conditions de la LIS sont respectées et que les motifs économiques sont valables.

La question posée

Question posée : S'il est considéré que les opérations d'échange de valeurs et de fusion décrites sont conformes aux définitions établies à l'article 76 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés (ci-après, LIS) et si, de même, il est considéré que les motifs décrits constituent des motifs économiques valables suffisants selon les termes prévus à l'article 89.2 de la LIS aux fins de l'application du régime fiscal spécial.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs, l'entité doit acquérir la majorité des droits de vote par l'attribution d'autres valeurs aux associés, en respectant les conditions de l'article 80.1 de la LIS. Dans le cas d'une fusion, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime spécial ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités.

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