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V2583-18 21 septembre 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ISD · nuda propiedad

Applicabilité de l'abattement de 95 % sur la donation de la nue-propriété de parts sociales et sa consolidation ultérieure

Le consultant s'interroge sur l'application de l'abattement de 95 % lors de la donation de la nue-propriété de parts sociales et sur les modalités d'imposition lors de la consolidation du droit de propriété. La DGT précise qu'un double avantage fiscal est possible sous réserve du respect des conditions prévues par la Loi sur les successions et les donations et la Loi sur l'impôt sur le patrimoine.

La question posée

Question posée : Détermination de la valeur aux fins de la Loi sur les droits de succession et de donation. Liquidation pour la donation. Liquidation en cas de consolidation de la pleine propriété et applicabilité, dans ce cas, de la réduction de 95 % prévue à l'article 20.6 de la Loi relative à l'impôt. Opération sociétale ou désinvestissement dans des filiales avec réinvestissement dans le groupe d'entreprises et effets sur le respect des dispositions de l'article 20.6.c) de la loi citée.

La position de la DGT

Lors de la donation de la nue-propriété de parts sociales, la valeur correspond à la différence entre la valeur réelle et celle de l'usufruit. Lors de la consolidation de la pleine propriété, l'imposition de la donation s'effectue sur la base de la valeur qu'avaient les parts au moment du démembrement de propriété. La réduction de 95 % peut être transférée lors de la consolidation si elle n'a pas été totalement épuisée lors de l'acquisition de la nue-propriété. L'exigence de maintien impose de conserver la valeur d'acquisition des parts dans lesquelles la réinvestissement se matérialise.

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