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V2564-20 28 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect de l'article 87 de la LIS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité pour l'apport de 100 % d'une société à une holding résidente en Espagne de bénéficier du régime spécial de la LIS. La DGT précise que cela est possible si les conditions de participation et de détention sont remplies, et que les motifs économiques invoqués pourraient être jugés valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans les fonds propres de l'entité après l'opération. Dans le cas d'actions, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres d'une entité qui n'est ni une SIE, ni une UTE, ni une société de gestion de patrimoine, et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Les motifs économiques invoqués pour l'opération pourraient être considérés comme valables conformément à l'art. 89.2 de la LIS, bien que cela dépende de la réalité des faits.

L’appliquer à un cas réel

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