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V2530-20 24 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

La question porte sur l'éligibilité d'une opération d'échange de titres visant la création d'une société holding au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS). La DGT précise que cela est possible si les conditions relatives à la majorité des droits de vote et à la résidence sont remplies, et si les motifs économiques sont valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération d'échange de valeurs proposée dans la demande de consultation peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux conditions de l'article 80 de la LIS. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. La création d'une structure de holding pour centraliser les décisions et faciliter la succession familiale pourrait être considérée comme un motif économique valable, sous réserve de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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