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V2518-23 19 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale dans les opérations d'échange de valeurs mobilières au titre de la LIS

Un contribuable s'interroge sur l'évaluation des actions apportées à une nouvelle société dans le cadre d'une restructuration. La DGT précise que, si l'opération remplit les conditions du régime d'échange de valeurs, le principe de neutralité fiscale s'applique.

La question posée

Question posée 1. Si la valeur de la transmission des actions et des participations qui constitueront les apports décrits à la société nouvellement créée (NEWCO) sera celle dérivée des capitaux propres des sociétés actuelles ou s'il convient d'appliquer la règle de valorisation spécifique prévue à l'article 37.1.b) de la Loi 35/2006 du 28 novembre sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et portant modification partielle des lois relatives à l'impôt sur les sociétés, à l'impôt sur le revenu des non-résidents et à l'impôt sur la fortune.

La position de la DGT

Si la entidad NEWCO adquiere la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS, se aplicará el régimen de neutralidad fiscal. En este caso, los socios no integrarán renta en su base imponible y los valores recibidos se valorarán por el valor fiscal de los entregados. La entidad que realiza el canje valorará los valores recibidos por el valor fiscal que tenían en el patrimonio de los socios. No se aplicará este régimen si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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