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V2427-23 7 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · valor de adquisición

Impossibilité d'utiliser la valeur comptable des parts sociales comme valeur d'acquisition à la place de la valeur successorale

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'utiliser la valeur comptable théorique de parts sociales héritées pour calculer la plus-value lors de leur cession, au lieu de la valeur déclarée au titre des droits de succession. La DGT précise que la valeur déclarée ou vérifiée aux fins de cet impôt doit impérativement être utilisée.

La question posée

Question posée : S'il est possible de considérer comme valeur d'acquisition des parts sociales, aux fins du calcul de la plus-value ou moins-value patrimoniale réalisée lors de leur vente, la valeur théorique des parts sociales au cours de l'exercice 2010, telle que reflétée dans le bilan correspondant à l'exercice 2011, et non la valeur déclarée aux fins de l'Impôt sur les Successions et les Donations et figurant dans l'acte d'acceptation et de partage de succession.

La position de la DGT

Dans les acquisitions à titre gratuit, telles que les successions, la valeur d'acquisition est celle résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, sans excéder la valeur de marché. À cette valeur doivent s'ajouter les frais et taxes inhérents à l'acquisition, à l'exclusion des intérêts. Il n'est pas possible de substituer cette valeur par la valeur comptable théorique figurant dans un bilan.

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