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La question porte sur la possibilité pour une opération d'échange de titres suivie d'une fusion entre entités non résidentes de bénéficier du régime fiscal spécial. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions de la LIS et de l'existence de motifs économiques valables.
Question posée 1) Si les opérations décrites d'échange de titres et de fusion peuvent bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi relative à l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.
Dans un échange de titres, le concept est défini en tenant compte de tous les associés, permettant l'application du régime spécial même si seule une partie réside dans l'UE. Pour la fusion entre entités non résidentes, le régime spécial peut être appliqué si les conditions de l'article 76.1.a) de la LIS sont remplies et que son objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion fiscale. Les motifs économiques valables, tels que la rationalisation des activités ou l'efficacité dans la prise de décision, justifient l'application du régime. L'opération doit être communiquée à l'Administration fiscale conformément au Règlement de l'impôt sur les sociétés.
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