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V2254-18 26 juillet 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature et des fusions au titre de l'impôt sur les sociétés

Une société holding s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'un apport en nature de participations suivi d'une fusion. La DGT précise que cela est possible sous réserve du respect des conditions légales et que l'opération ne soit pas principalement motivée par un avantage fiscal.

La question posée

Question posée De savoir si les opérations décrites pourraient bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Para la aportación no dineraria, se requiere que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. En la fusión, la operación debe cumplir con la normativa mercantil y los requisitos del artículo 76.1.a) de la LIS. El régimen especial no se aplicará si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. La existencia de bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen si la finalidad preponderante no es su aprovechamiento.

L’appliquer à un cas réel

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