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Une consultation porte sur l'application de l'article 19.13 du TRLIS concernant l'intégration dans la base imposable des dotations pour dépréciation de créances ou des cotisations de prévoyance sociale ayant généré des actifs d'impôt différé. La DGT précise la portée de la norme, le moment de l'évaluation du lien avec les débiteurs et le traitement des actifs convertis en créances exigibles.
Cuestión planteada Se plantean diversas cuestiones en relación con el apartado 13 del artículo 19, y la disposición adicional vigésimo segunda del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
La exigencia de generar un activo por impuesto diferido es un requisito común para las dotaciones por deterioro de créditos y las aportaciones a sistemas de previsión social afectadas. La existencia de vinculación con el deudor debe analizarse en el momento de la concesión del crédito. La integración en la base imponible tiene como límite la base imponible positiva previa a su integración y a la compensación de bases imponibles negativas. Los activos por impuesto diferido convertidos en crédito exigible o canjeados por deuda pública no generarán partidas fiscalmente deducibles tras su conversión o canje.
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