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V2141-14 4 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Application du régime spécial de fusions sous réserve de motifs économiques valables et du maintien des activités

Une société s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de fusions lors de sa restructuration et sur la compensation des déficits fiscaux. La DGT précise que, si l'opération revêt un caractère commercial et repose sur des motifs économiques valables, ce régime peut être appliqué, l'existence de bases imposables négatives ne faisant pas obstacle à son application.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, en particular si los motivos expuestos pueden considerarse económicamente válidos a los efectos del cumplimiento de lo previsto en el artículo 96.2 del TRLIS y si procede la compensación de bases imponibles negativas.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir los requisitos del artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos de evitar duplicidad de estructuras, minorar costes y reforzar la imagen ante terceros se consideran económicamente válidos según el artículo 96.2 del TRLIS. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si ambas son sociedades operativas y mantienen sus actividades tras la fusión. La compensación de dichas bases se regirá por lo dispuesto en el artículo 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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