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V2102-20 23 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous conditions de majorité de droits de vote et de motifs économiques valables

Une entreprise sollicite l'avis de la DGT concernant une restructuration par la création d'une société holding destinée à centraliser des participations via un échange de valeurs. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime spécial si la holding acquiert la majorité des droits de vote et respecte les critères de résidence ainsi que l'absence de fraude fiscale comme objectif principal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 237 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores del Capítulo VII de la LIS, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto en las participadas. Asimismo, deben cumplirse los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente previstos en el artículo 80.1 de la LIS. Finalmente, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo sustentarse en motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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